老師，想問下，13題跟18題區別在18題最后問的是個別報表，那么個別報表就是把（凈利潤+售出90%的利潤）*20%。個別報表跟合并報表有什么區別？

鄭裕期

職稱：注冊會計師

2019-11-22 10:54

您好，13題、18題都是個別報表的投資收益確認。
在權益法下（有重大影響），需在個別報表對長期股權投資進行賬面價值調整（投資收益、其他綜合收益等），無需在合并報表做賬務處理（因為還未控制，被投資公司還不屬于投資公司子公司）
而在成本下（已經控制），在個別報表不需要對長期股權投資的賬面價值調整，只要在合并報表層次進行抵消、調整的賬務處理即可。

邵禮華追問

2019-11-22 11:15

那老師為什么倆種解答方法不一樣

鄭裕期解答

2019-11-22 11:23

您好，13題是第一年內部交易尚未出售部分，屬于未確認損益，不應該包含在被投資公司的凈利潤中，故應在調整凈利潤應調減掉。
18題是第二年內部交易已經出售部分，屬于已經完成的交易，可以確認損益，而在第一年的時候，在調整凈利潤的時候將該內部交易未確認損益部分已經在被投資公司凈利潤中做過調減（-400），對于第二年已經完成交易部分90%。應該把第一年調整未確定的調整回來，故需要在凈利潤中增加400*90%。

邵禮華追問

2019-11-22 11:43

好的，老師，我明白了

鄭裕期解答

2019-11-22 11:46

嗯嗯。祝你學習愉快，工作順利！希望對我的回復及時給予評價。謝謝