您好，我公司為貿易公司，現第一次和俄羅斯做生意，對方要求我們將貨物直接送到俄羅斯也就是做CPT條款，因為是第一次做生意我們要求對方預付賬款，這樣的賬務如何讓做分錄？因為對方打給我們的錢包括送到俄羅斯的運費，開具出口發票時不包含運費的是嗎？如果是？那這之間的差額怎么做？之前沒做過這種條款，所以想請教下這樣條款下預收賬款該怎么做會計分錄？.

你好。收到的做 借：銀行存款 貸：預收賬款 按服務期攤銷 借：預收賬款 貸：主營業務收入 提成做到銷售費用

借：預收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費

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一、預付賬款是公司付了錢，沒有收到貨物或只收到部分貨物。 1、預付賬款的賬務處理： 企業應設置“預付賬款”會計科目，核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。 （1）企業因購貨而預付的款項，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。 （2）收到所購物資時，根據發票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記“預付賬款”科目。 （3）補付的款項，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目； （4）退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預付賬款”科目。 預付款項情況不多的企業，也可以將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方，不設置“預付賬款”科目。 企業的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款。企業應按預計不能收到所購貨物的預付賬款賬面余額，借記“其他應收款——預付賬款轉入”科目，貸記“預付賬款”科目。 除轉入“其他應收款”科目的預付賬款外，其他預付賬款不得計提壞賬準備。 “預付賬款”科目應按供應單位設置明細賬，進行明細核算。 “預付賬款”科目期末借方余額，反映企業實際預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業尚未補付的款項。 2、會計處理 “預付賬款”賬戶用于核算企業按照合同規定向供貨單 位預付的款項。“預付賬款”賬戶下應按購貨單位設置明細賬，進行明細核算。預付賬款情況不多的企業，也可以將預付的款項直接記入“應付賬款”的借方。 在預付貨款業務不多的企業，也可以通過“應付賬款”科目核算預付賬款業務。企業在預付時借記“應付賬款”科目，收到采購的商品后再予沖銷。 但是，在這種處理方法下，“應付賬款”的某些明細賬戶可能會出現借方余額。在期末，應付賬款明細賬的借方余額應在資產負債表中列作資產項目，而各明細賬的貸方余額才列為負債。 預付賬款業務較多的企業，需要為每一個客戶設置明細賬，列明預付日期、采購商品的規格及數量、預付金額、到貨日期及注銷日期等。 企業的預付賬款不得計提壞賬準備。但是，如果有確鑿的證據表明企業預付賬款的性質已經發生改變，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已經無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規定計提壞賬準備。 二、預收賬款是公司收了錢，但是還沒給貨物或只給了部分貨物。 預收賬款賬務處理 預收賬款是負債類科目，是指己方預收對方的賬款，而實際的貨物還沒有發出。