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送心意

金子老師

職稱中級會計師,注冊稅務師

2019-11-19 10:36

您好,學員,一般是小額零星業務還有國家稅務總局公告2018年第28號規定的一些事項可以參見。
按照國家稅務總局公告2018年第28號《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規定,按照稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時,從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證,包括但不限于發票(包括紙質發票和電子發票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

由此可見,并不只是發票、財政票據、完稅憑證可以作為稅前扣除憑證,收款憑證、分割單等外部憑證也可以作為企業稅前扣除憑證。需要注意的是,企業在稅前扣除憑證管理時,應將與稅前扣除憑證相關的資料,包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性。

一、非應稅項目支出

企業發生非增值稅應稅項目支出時,對方為單位的,以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證,比如因合同作廢支付給對方的違約金,可以憑對方開具的收據等作為稅前扣除憑證;對方為個人的,以內部憑證或收據作為稅前扣除憑證,比如支付給困難職工的生活補助,可以拿發放表或收據作為稅前扣除憑證。

二、應稅項目支出

按照國家稅務總局2018年第28號公告的規定,企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目,對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

按照上述規定,如果“對方為依法無需辦理稅務登記的單位”,比如黨政機關,支出是可以以收款憑證(包括收據)作為稅前扣除憑證的;如果“對方為依法無需辦理稅務登記的從事小額零星經營業務的個人”,比如農民賣菜給項目部食堂,賣菜雖然屬于增值稅征稅范圍(免稅也是屬于征稅范圍),但只要符合“小額零星經營業務”的條件,支出也是可以以收款憑證(包括收據)作為稅前扣除憑證的。

按照國家稅務總局2018年第28號公告的規定,小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。那么起征點是多少?

2019年3月15日上午10:00-11:00,國家稅務總局以讓減稅降費實打實、硬碰硬地落地--國家稅務總局解讀增值稅小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策為主題開展在線訪談活動。在這個活動上,國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長張衛說:未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人,除特殊規定外,則執行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規定,每次銷售額未達到500元的免征增值稅,達到500元的則需要正常征稅。對于經常代開發票的自然人,建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記,以充分享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

按照上述答復意見,每次銷售額500元以下的業務,個人可以不用提供發票,可以拿收據等收款憑證作為稅前扣除憑證。對方為辦理了稅務登記的自然人,企業支出應該以代開的發票作為稅前扣除憑證。

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您好,學員,一般是小額零星業務還有國家稅務總局公告2018年第28號規定的一些事項可以參見。 按照國家稅務總局公告2018年第28號《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規定,按照稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時,從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證,包括但不限于發票(包括紙質發票和電子發票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。 由此可見,并不只是發票、財政票據、完稅憑證可以作為稅前扣除憑證,收款憑證、分割單等外部憑證也可以作為企業稅前扣除憑證。需要注意的是,企業在稅前扣除憑證管理時,應將與稅前扣除憑證相關的資料,包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性。 一、非應稅項目支出 企業發生非增值稅應稅項目支出時,對方為單位的,以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證,比如因合同作廢支付給對方的違約金,可以憑對方開具的收據等作為稅前扣除憑證;對方為個人的,以內部憑證或收據作為稅前扣除憑證,比如支付給困難職工的生活補助,可以拿發放表或收據作為稅前扣除憑證。 二、應稅項目支出 按照國家稅務總局2018年第28號公告的規定,企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目,對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。 按照上述規定,如果“對方為依法無需辦理稅務登記的單位”,比如黨政機關,支出是可以以收款憑證(包括收據)作為稅前扣除憑證的;如果“對方為依法無需辦理稅務登記的從事小額零星經營業務的個人”,比如農民賣菜給項目部食堂,賣菜雖然屬于增值稅征稅范圍(免稅也是屬于征稅范圍),但只要符合“小額零星經營業務”的條件,支出也是可以以收款憑證(包括收據)作為稅前扣除憑證的。 按照國家稅務總局2018年第28號公告的規定,小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。那么起征點是多少? 2019年3月15日上午10:00-11:00,國家稅務總局以讓減稅降費實打實、硬碰硬地落地--國家稅務總局解讀增值稅小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策為主題開展在線訪談活動。在這個活動上,國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長張衛說:未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人,除特殊規定外,則執行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規定,每次銷售額未達到500元的免征增值稅,達到500元的則需要正常征稅。對于經常代開發票的自然人,建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記,以充分享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。 按照上述答復意見,每次銷售額500元以下的業務,個人可以不用提供發票,可以拿收據等收款憑證作為稅前扣除憑證。對方為辦理了稅務登記的自然人,企業支出應該以代開的發票作為稅前扣除憑證。
2019-11-19 10:36:48
你好 不絕對! 支付工資,就沒有發票 (2018年28號公告中,有新的規定 ,可以學習一下)
2019-09-17 12:05:21
您好,取得電子普通發票可以作為稅前列支憑據的。
2018-04-01 20:01:12
您好,這種情況下,按工資薪酬處理,申報個稅,不需要發票的。
2019-07-06 15:38:36
是得取得發票才可以稅前列支嗎 是的
2019-08-13 17:50:14
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