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QQ老師

職稱中級會計(jì)師

2019-11-18 10:54

2016.6.30號北京國稅有這個(gè)例子 
北京利通勞務(wù)派遣公司(一般納稅人)與金源工程公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議,為金源工程公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。利通勞務(wù)派遣公司代金源工程公司給勞務(wù)派遣員工支付工資,并繳納社會保險(xiǎn)和住房公積金。2016年5月份,利通勞務(wù)派遣公司共取得勞務(wù)派遣收入53.55萬元,并全額開具增值稅普通發(fā)票。其中,代用金源工程公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資23.1萬元、為其辦理社會保險(xiǎn)18.9萬元及繳納住房公積金10.5萬元。利通勞務(wù)派遣公司本月購進(jìn)一批辦公家具,并取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額3萬元,稅額0.51萬元。且本月已經(jīng)認(rèn)證相符。(二)若利通勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,不含稅銷售額(53.55-23.1-18.9-10.5)÷(1+5%)=1萬元,應(yīng)納稅額=1×5%=0.05萬元。具體填表方法如下: 
1.將差額扣除項(xiàng)目填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》,利通勞務(wù)派遣公司選擇適用5%征收率簡易辦法征收增值稅,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)均填列在第5欄。 
①將差額扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額535500填入“本期服務(wù)不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額(免稅銷售額)”。 
②第2列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”應(yīng)為“0”。 
③將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的525000填入“本期發(fā)生額”,“本期應(yīng)扣除金額”應(yīng)為2、3列的合計(jì)額525000。 
④“本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)為525000。本列≤第4列且本列≤第1列。 
⑤第6列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”:填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。本列=第4列-第5列=0。2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》①將開具發(fā)票的(差額扣除前)不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄“開具其他發(fā)票”項(xiàng)下的3、4列。 
②9b欄第9列“合計(jì)”“銷售額”應(yīng)為510000,9b欄第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”為25500,9b欄“合計(jì)”“價(jià)稅合計(jì)”為535500。 
③第9b欄12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)為可差額扣除的525000(按《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》第5列對應(yīng)第5欄數(shù)據(jù)填寫)。第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應(yīng)納稅額分別為10000、500。 
3.由于選擇按照5%征收率簡易辦法計(jì)稅,則取得的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額5100元不得抵扣,不用填入增值稅納稅申報(bào)表中。4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第5欄“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”,21欄、24欄、32欄、34欄“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”均填列“500”。

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