愛學習的小仙女 追問

2019-11-13 11:00

您好，“同時調整長期股權投資初始投資成本”這句不太明白，具體要怎么調整呢？

劉之寒老師 解答

2019-11-13 11:11

你好！舉個例子：如果支付價款是1000，取得30%的股權。被投資方評估金額總額是5000，則差額=1000-5000*30%=-500。賬務處理為：
借：長期股權投資   1000
    貸：銀行存款  1000
同時：
借：長期股權投資   500
      貸：營業外收入  500
以上舉例是權益法核算的長期股權投資。如果是非同一控制下的控股合并，達到了控制，比如持股50%以上，則個別報表直接以支付的對價作為合并成本，核算長期股權投資的初始入賬價值。

愛學習的小仙女 追問

2019-11-13 11:23

1、非同一控制下的控股合并，比如說，支付的對價款為1000萬元，評估金額為900萬元，分錄是不是這樣寫：
投資方個別報表：
借：長期股權投資  1000萬元
  貸：銀行存款  1000萬元
在合并報表時體現100萬元商譽
2、反過來，還是非同一控制下的控股合并，支付對價款為900萬元，評估金額1000萬元，分錄是不是這樣寫：
投資方個別報表：
借：長期股權投資  1000萬元
   貸：銀行存款  900萬元
          營業外收入  100萬元
在合并報表中體現100萬營業外收入

劉之寒老師 解答

2019-11-13 11:33

是這樣理解的。不過有一點提示下：非同一控制下合并日不需要編制合并利潤表，所以差額100元體現在合并資產負債表的留存收益中。