我這是勞務派遣公司，開出專票怎么沖減增值稅

小劉老師

職稱： ,注冊會計師

2019-11-13 07:35

同學你好！小規(guī)模的話不能沖減，一般納稅人的話，正常的進項稅都可以抵扣

勞務分包，是指施工總承包企業(yè)或者專業(yè)承包企業(yè)將其承包工程中的勞務作業(yè)發(fā)包給勞務分包企業(yè)完成的活動，發(fā)包方與分包方簽訂建筑施工勞務分包合同，發(fā)包方按照約定向承包方支付勞務分包款。勞務派遣，又稱勞動派遣、勞動力租賃，是指由勞務派遣企業(yè)與派遣員工訂立勞動合同，工程施工企業(yè)與勞務派遣企業(yè)訂立勞務派遣協(xié)議，由實際工程施工用工企業(yè)向派遣員工給付勞務報酬，并向勞務派遣企業(yè)支付服務費的一種用工形式。因此，勞務派遣是《勞動合同法》明確的一種用工形式，勞務分包是一種經(jīng)營形式，非用工形式，這是兩者的本質區(qū)別。具體區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾方面，分析如下： 1、法律適用不同。勞務分包適用《合同法》，勞務派遣適用《勞動合同法》。 2、涉及法律關系不同。勞務分包是發(fā)包方與承包方的建設工程施工合同關系。勞務派遣是派遣企業(yè)與派遣員工之間的勞動合同關系以及派遣企業(yè)與用工企業(yè)之間是勞務派遣協(xié)議關系。 3、資質要求不同。勞務派遣公司嚴格按照《勞動合同法》規(guī)定設立，應當向勞動行政部門依法申請行政許可；未經(jīng)許可，任何單位和個人不得經(jīng)營勞務派遣業(yè)務。勞務分包企業(yè)需要具備施工勞務企業(yè)資質（目前已有部分省份取消勞務資質），應當持有依法取得的資質證書，并在其資質許可的業(yè)務范圍內承攬工程。 4、管理主體不同。勞務派遣中的派遣員工，主要由實際用工單位直接管理，遵守用工單位的各種規(guī)章制度。勞務分包中，施工人員屬于承包方員工，由承包方直接管理，發(fā)包方的各種規(guī)章制度不適用于施工人員。 5、用工的范圍不同。勞務派遣因為三性（即臨時性、輔助性、替代性）的特點，派遣員工只適用于個別少數(shù)崗位，并且使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過用工單位用工總量的10%。勞務分包沒有用工限制，施工勞務企業(yè)可以根據(jù)工程施工需要靈活用工，不受發(fā)包方用工總量的限制。 6、涉稅規(guī)定適用不同。建筑施工企業(yè)勞務分包，屬于提供建筑服務，適用9%稅率（一般計稅）或3%的征收率（簡易計稅）。可以全額開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。勞務派遣企業(yè)提供勞務派遣服務，適用6%稅率（一般計稅）或3%的征收率（簡易計稅），也可以選擇差額納稅按5%的征收率繳納增值稅。可以全額開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，但選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 7、結算方式不同。勞務派遣的結算方式按照派遣員工的人數(shù)、工作時間、單價來確定，如遇加班，還需考慮加計加班工資等因素，也即與總勞動時間直接掛鉤。其合同標的一般是“人”，即勞動力。勞務分包一般按照事先確定的分包工程價款根據(jù)分包單位完成的工作量結算，其合同標的一般是“事”，即勞務。 8、會計處理不同。勞務派遣中，勞務派遣人員工資總額納入用工單位工資總額的統(tǒng)計范圍，具體包括用工單位負擔的基本工資、加班工資、績效工資以及各種津貼、補貼等，但不包括因使用勞務派遣人員而支付的管理費用和其他用工成本。 9、違法后果不同。勞務派遣中，給被派遣勞動者造成損害的，勞務派遣單位與用工單位按《勞動合同法》承擔連帶賠償責任。勞務分包適用《合同法》，發(fā)包單位與承包單位之間按雙方合同約定承擔權利義務，發(fā)包單位對承包單位的員工基本上不直接承擔責任。總之，勞務分包與勞務派遣有著本質上的區(qū)別，涉及業(yè)務的方方面面處理都有不同。那么，勞務分包業(yè)務能夠開具勞務派遣發(fā)票嗎？很顯然不能，勞務分包業(yè)務，相對于勞務分包合同，屬于工程建設施工合同，只能開具“建筑服務”發(fā)票；勞務派遣發(fā)票，是針對勞務派遣企業(yè)，提供“勞務派遣服務”時開具的發(fā)票，兩種發(fā)票的稅收分類項目完全不同，不可混淆。政策依據(jù) 《中華人民共和國建筑法》《房屋建筑和市政基礎設施工程施工分包管理辦法》《中華人民共和國合同法》《中華人民共和國勞動合同法》

2020-04-14 09:25:32

不可以哦。勞務派遣企業(yè)從事勞務派遣業(yè)務取得的收入應按“服務業(yè)———其他服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

2016-01-11 14:28:42

同學你好！小規(guī)模的話不能沖減，一般納稅人的話，正常的進項稅都可以抵扣

2019-11-13 07:35:45

提供勞務派遣服務如果選擇差額征收，可以就你收取的服務費開具增值稅專用發(fā)票，代扣代發(fā)的工資部分開具普通發(fā)票

2018-11-20 10:27:42

你好，看你們公司情況，以下政策你可以參考一下 1、差額政策一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 2、發(fā)票開具與下游影響以一般納稅人為例，勞務派遣公司可以選擇以下幾種開票方式：（1）選擇簡易征收，可直接全額開具5%普通發(fā)票，享受差額征稅，下游不能抵扣進項；（2）選擇簡易征收，自己收入部分開具5%增值稅專用發(fā)票，從銷售額扣除部分開具5%增值稅普通發(fā)票，享受差額征稅，下游只能就專用發(fā)票部分抵扣進項；（3）選擇上述辦法（差額征稅）計算銷售額的試點納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。但如果放棄享受差額征稅政策，就全部收入開具6%增值稅專用發(fā)票，下游可以全部抵扣進項。（4）按照新系統(tǒng)中的“差額征稅開票功能”，差額開具增值稅專用發(fā)票。下游只能就票面列出的差額增值稅抵扣進項。關于這一條能否適用勞務派遣公司，各地稅務機關存在爭議。

2018-07-05 09:39:41

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