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樸老師

職稱： 會計師

2019-11-05 12:04

根據(jù)增值稅報表說明。加計抵減情況

本表第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。其他納稅人不需填寫。第8行合計等于第6行、第7行之和。各列說明如下:

1。第1列期初余額:填寫上期期末結(jié)余的加計抵減額。

2。第2列本期發(fā)生額:填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。

3。第3列本期調(diào)減額:填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計抵減額。

4。第4列本期可抵減額:按表中所列公式填寫。

5。第5列本期實際抵減額:反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額，按以下要求填寫。

若第4列≥0，且第4列<主表第11欄-主表第18欄，則第5列=第4列;

若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列=主表第11欄-主表第18欄;

若第4列<0，則第5列等于0。

計算本列一般項目加計抵減額計算行和即征即退項目加計抵減額計算行時，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表一般項目本月數(shù)列、即征即退項目本月數(shù)列對應(yīng)數(shù)據(jù)。

6。第6列期末余額:填寫本期結(jié)余的加計抵減額，按表中所列公式填寫。

小莫 追問

2019-11-05 12:09

第一個上期期末結(jié)轉(zhuǎn)加計遞減額是什么意思？

樸老師 解答

2019-11-05 12:13

某服務(wù)業(yè)一般納稅人，適用加計抵減政策。2019年6月，一般計稅項目銷項稅額為140萬元，進項稅額100萬元，上期留抵稅額10萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減額余額5萬元；簡易計稅項目銷售額100萬元（不含稅價），征收率3%。此外無其他涉稅事項。該納稅人當(dāng)期應(yīng)如何計算繳納增值稅呢？

一、加計抵減計算

（一）當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%=100*10%=10（萬元）；

聯(lián)想：不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額不得計提；如果發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出，那么，在進項稅額轉(zhuǎn)出的同時，此前相應(yīng)計提的加計抵減額也要同步調(diào)減。

（二）當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=5+10=15（萬元）

聯(lián)想：既有適用退稅政策的出口貨物服務(wù)，也有適用征稅政策的出口貨物服務(wù)，在計提加計抵減額時，無論是退稅的還是征稅的出口貨物服務(wù)，對應(yīng)的進項稅額都不能計提加計抵減額。具體的操作原則是，出口和內(nèi)銷的進項稅額能夠分開核算的，出口直接對應(yīng)的進項稅額不得加計；對于出口與內(nèi)銷無法劃分的進項稅額，則應(yīng)按照下面的計算公式，以出口和內(nèi)銷的銷售額比例分配進項稅額，出口對應(yīng)的進項稅額部分不得加計抵減。

不得計提加計抵減額的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

(三)關(guān)于加計抵減額的抵減方法

1、 計算一般計稅項目的應(yīng)納稅額。

一般計稅項目：抵減前的應(yīng)納稅額=140-100-10=30（萬元）

2、區(qū)分不同情形分別處理：

第一種情形，如果第一步計算出的應(yīng)納稅額為0，則當(dāng)期無需再抵減，所有的加計抵減額可以直接結(jié)轉(zhuǎn)到下期抵減。

第二種情形，如果第一步計算出的應(yīng)納稅額大于0，則當(dāng)期可以進行抵減。在抵減時，需要將應(yīng)納稅額和可抵減加計抵減額比大小。如果應(yīng)納稅額比當(dāng)期可抵減加計抵減額大，所有的當(dāng)期可抵減加計抵減額在當(dāng)期全部抵減完畢，納稅人以抵減后的余額計算繳納增值稅；如果應(yīng)納稅額比當(dāng)期可抵減加計抵減額小，當(dāng)期應(yīng)納稅額被抵減至0，未抵減完的加計抵減額余額，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（1）本例中應(yīng)納稅額=30萬元比當(dāng)期可抵減加計抵減額15萬元大，所有的當(dāng)期可抵減加計抵減額在當(dāng)期全部抵減完畢，納稅人以抵減后的余額計算繳納增值稅。

即：抵減后的應(yīng)納稅額=30-15=15（萬元）

實際抵減額=15（萬元）

加計抵減額余額=15-15=0（萬元）

簡易計稅項目：應(yīng)納稅額=100×3%=3（萬元）

應(yīng)納稅額合計：

一般計稅項目應(yīng)納稅額+簡易計稅項目應(yīng)納稅額=15+3=18（萬元）

（2）假如本例中銷項稅額為120萬元，抵減前的應(yīng)納稅額=120-100-10=10（萬元）,應(yīng)納稅額比當(dāng)期可抵減加計抵減額15萬元小，當(dāng)期應(yīng)納稅額被抵減至0，未抵減完的加計抵減額余額15-10=5萬元，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。注意抵減額只有真正抵減應(yīng)納稅額時和會形成收益，可抵減余額只是潛在的收益，如果以后沒有應(yīng)納稅額，那就不會形成收益。

納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

小莫 追問

2019-11-05 12:16

看不明白啊

小莫 追問

2019-11-05 12:17

能不能簡單點說

樸老師 解答

2019-11-05 12:27

就是你上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減額

小莫 追問

2019-11-05 12:37

上期怎么有加計抵減，比如我上個月進項10萬，加計10%1萬，我總共11萬全都扣了。怎么會有留下來的呢？

樸老師 解答

2019-11-05 12:40

上期沒有的話就是0

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相關(guān)問題討論
您好 今年應(yīng)該重新再填寫申請表了
2020-02-25 15:47:09
根據(jù)增值稅報表說明。加計抵減情況 本表第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。其他納稅人不需填寫。第8行合計等于第6行、第7行之和。各列說明如下: 1。第1列期初余額:填寫上期期末結(jié)余的加計抵減額。 2。第2列本期發(fā)生額:填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。 3。第3列本期調(diào)減額:填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計抵減額。 4。第4列本期可抵減額:按表中所列公式填寫。 5。第5列本期實際抵減額:反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額，按以下要求填寫。 若第4列≥0，且第4列&lt;主表第11欄-主表第18欄，則第5列=第4列; 若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列=主表第11欄-主表第18欄; 若第4列&lt;0，則第5列等于0。 計算本列一般項目加計抵減額計算行和即征即退項目加計抵減額計算行時，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表一般項目本月數(shù)列、即征即退項目本月數(shù)列對應(yīng)數(shù)據(jù)。 6。第6列期末余額:填寫本期結(jié)余的加計抵減額，按表中所列公式填寫。
2019-11-05 12:04:47
您好，您方便具體截圖看下嗎
2019-09-03 20:13:21
費款所屬期”，與主表申報表所屬期相同。?“填表日期”，指繳納義務(wù)人填寫本表的具體日期。?本清單按照繳納義務(wù)人取得的合法有效憑證內(nèi)容填寫，其中“憑證種類”為“發(fā)票”的，必須填寫“開票方納稅人識別號”；“金額”均為價稅合計金額。應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
2020-07-09 14:27:05
附表四，一般項目加計扣除
2019-05-17 17:10:29
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