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何江何老師
職稱: 中級(jí)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
相關(guān)問(wèn)題討論

你好同學(xué),學(xué)堂里有對(duì)應(yīng)的課程的同學(xué)。
2019-10-17 14:20:41

取得100元的含稅收入,其中,門票50元
答:差額征稅銷項(xiàng)稅的計(jì)算公式為:(100-50)/1.06*0.06
分錄如下:
取得收入:借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷售稅額) 含稅收入/(1+6%)*6%
門票等可以從銷項(xiàng)稅額中扣減的項(xiàng)目
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額) 支出可抵減金額/(1+6%)*6% 在納稅申報(bào)表中按抵減的銷售額列示。
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
【旅行社差額征稅的會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)問(wèn)題】:
小規(guī)模的旅行社差額征稅的分錄怎么做?
答:適用差額征稅的小規(guī)模納稅人,主表第1欄“應(yīng)納稅額不含銷售(3%征收率)”,應(yīng)填寫差額前還是差額后的銷售額?
納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的,本欄填寫扣除后的不含稅銷售額,與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。
所以本人對(duì)小規(guī)模納稅人的處理,認(rèn)為是這么處理
取得收入:借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (收入-允許扣除項(xiàng)目)/(1+3%)*3%
發(fā)生的門票等的支出:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
2019-10-17 14:48:39

取得100元的含稅收入,其中,門票50元
答:差額征稅銷項(xiàng)稅的計(jì)算公式為:(100-50)/1.06*0.06
分錄如下:
取得收入:借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷售稅額) 含稅收入/(1+6%)*6%
門票等可以從銷項(xiàng)稅額中扣減的項(xiàng)目
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額) 支出可抵減金額/(1+6%)*6% 在納稅申報(bào)表中按抵減的銷售額列示。
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
【旅行社差額征稅的會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)問(wèn)題】:
小規(guī)模的旅行社差額征稅的分錄怎么做?
答:適用差額征稅的小規(guī)模納稅人,主表第1欄“應(yīng)納稅額不含銷售(3%征收率)”,應(yīng)填寫差額前還是差額后的銷售額?
納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的,本欄填寫扣除后的不含稅銷售額,與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。
所以本人對(duì)小規(guī)模納稅人的處理,認(rèn)為是這么處理
取得收入:借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (收入-允許扣除項(xiàng)目)/(1+3%)*3%
發(fā)生的門票等的支出:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
2019-10-17 14:48:32

借;應(yīng)收賬款 等科目 貸;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
借;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸;銀行存款等科目
2017-07-19 10:23:07

一、旅游服務(wù)企業(yè)成本和費(fèi)用的核算
(一)旅游服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用核算的特點(diǎn)和內(nèi)容
1.核算特點(diǎn)
(1)旅游服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目多,因而會(huì)計(jì)核算也有不同的內(nèi)容和方法。經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目有旅行社、客房,客車出租等服務(wù)業(yè)務(wù),也有商品經(jīng)銷業(yè)務(wù),還有餐飲生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)。對(duì)生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù),在成本費(fèi)用核算上有歸集成本費(fèi)用的核算,對(duì)商品經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目要核算經(jīng)營(yíng)成本,對(duì)旅行社、客房服務(wù),則主要是核算營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用。
(2)旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較,其主要特點(diǎn)在于后者為物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),會(huì)計(jì)核算的主要對(duì)象是生產(chǎn)制造過(guò)程,而前者為旅游服務(wù)性企業(yè),會(huì)計(jì)核算的主要對(duì)象是商品經(jīng)銷和各項(xiàng)服務(wù)過(guò)程。因此,旅游服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用核算有其自身的特點(diǎn)。
(3)旅游服務(wù)企業(yè)的成本項(xiàng)目和費(fèi)用主要是按營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用劃分的。管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用作為當(dāng)期費(fèi)用單獨(dú)核算,從每期的營(yíng)業(yè)收入中直接扣除。
2.營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用核算的內(nèi)容
旅游服務(wù)企業(yè)的成本和費(fèi)用項(xiàng)目一般是按費(fèi)用要素劃分,即分為“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“輔助營(yíng)業(yè)支出”和“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”五項(xiàng)。其中,輔助營(yíng)業(yè)支出在期末要分配攤?cè)敫黜?xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。因此,主要是使用“營(yíng)業(yè)成本”和“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”兩個(gè)科目核算企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門成本費(fèi)用開(kāi)支。管理費(fèi)用是核算公司管理機(jī)構(gòu)的和非營(yíng)業(yè)性的費(fèi)用開(kāi)支。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”則是核算企業(yè)的利息支出、匯兌損失和金融機(jī)構(gòu)手續(xù)等費(fèi)用開(kāi)支。對(duì)營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目介紹如下:
(1)營(yíng)業(yè)成本的明細(xì)項(xiàng)目:
①餐飲營(yíng)業(yè)成本:包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經(jīng)營(yíng)中耗用的各種食品原材料、飲料、調(diào)料、配料等的實(shí)際成本。
②商品銷售成本:指售出商品的進(jìn)價(jià)。
③汽車營(yíng)業(yè)成本:應(yīng)比照運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)制度,即出租汽車經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的實(shí)際成本,包括司機(jī)工資、燃料費(fèi)、材料費(fèi)、輪胎費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、低值易耗品攤銷,制服費(fèi)和其他直接費(fèi)用等。
④旅行社的營(yíng)業(yè)成本,包括各項(xiàng)代收代付費(fèi)用,如代收的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)等。
⑤照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。
(2)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目:
1)職工工資:指部門管理人員和服務(wù)人員的工資,根據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)提。
2)職工福利費(fèi):指按國(guó)家規(guī)定企業(yè)應(yīng)支付給職工的洗澡費(fèi)、交通費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、奶費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、探親路費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。
3)工作餐費(fèi):指企業(yè)按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費(fèi)用。
4)物料消耗:包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。
5)包裝費(fèi):指旅游服務(wù)企業(yè)在銷售商品等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中消耗的包裝物品開(kāi)支。
6)保管費(fèi):指旅游服務(wù)企業(yè)為客人提供行李、服裝等物品的保管發(fā)生的開(kāi)支
7)展覽費(fèi):指企業(yè)為舉辦展覽而發(fā)生的開(kāi)支。
8)清潔衛(wèi)生費(fèi):指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業(yè)為保持服務(wù)場(chǎng)所和設(shè)備的清潔衛(wèi)生而發(fā)生的開(kāi)支。
9)低值易耗品攤銷:指企業(yè)使用的低值易耗品攤?cè)氡酒诘慕痤~。
10)折舊費(fèi):指企業(yè)內(nèi)部按提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)的固定資產(chǎn)和有關(guān)規(guī)定計(jì)算折舊列入。各部門也可以不計(jì)提折舊費(fèi),由企業(yè)統(tǒng)一計(jì)提折舊,列入管理費(fèi)用。
11)燃料費(fèi):指餐飲部門烹飪食品實(shí)際支付的煤氣費(fèi)用,客車出租等所耗用汽油、柴油費(fèi)用的實(shí)際支出等。
12)修理費(fèi):指部門財(cái)產(chǎn)修理的支出。
13)水電費(fèi):指企業(yè)內(nèi)部各部門實(shí)際水電費(fèi)支出。
14)制服費(fèi):指各部門職工的工作服支出。
15)洗滌費(fèi):指企業(yè)為洗滌窗簾、桌布、制服等各種織物的開(kāi)支。
16)租賃費(fèi):指部門向外單位租賃財(cái)產(chǎn)支付的費(fèi)用。包括租賃的固定資產(chǎn)改良和大修理工程的支出
17)勞保用品費(fèi):指有關(guān)部門職工所需勞保用品支出。
18)保險(xiǎn)費(fèi):指部門財(cái)產(chǎn)向保險(xiǎn)公司投保支付的費(fèi)用。
19)郵電費(fèi):指部門實(shí)際支付的郵電費(fèi)。
20)差旅費(fèi):指部門職工出差費(fèi)用。
21)運(yùn)雜費(fèi):指部門購(gòu)買物品支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等開(kāi)支
22)手續(xù)費(fèi):指部門在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付給其他單位代銷、代營(yíng)手續(xù)費(fèi)。
23)廣告費(fèi):為推廣業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)支出。
24)存貨盤虧、盤盈:指部門存貨發(fā)生的盤盈或盤虧。
25)其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用:一般包括報(bào)紙雜志費(fèi)、車船使用牌照費(fèi)、差旅費(fèi)。
(二)營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用的核算
1.營(yíng)業(yè)成本的核算
企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營(yíng)業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入,應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本同時(shí)登記入賬。旅行社之間的費(fèi)用結(jié)算, 由于有一個(gè)結(jié)算期,當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用支出不能與實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入同時(shí)入賬時(shí),應(yīng)按計(jì)劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn),待算出實(shí)際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。 結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí),借記“營(yíng)業(yè)成本”科目,貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。期末,應(yīng)將“營(yíng)業(yè)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。“營(yíng)業(yè)成本”科目的明細(xì)賬應(yīng)與“營(yíng)業(yè)收入”科目的明細(xì)賬設(shè)置相適應(yīng)。
2.營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算
營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用發(fā)生時(shí),借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付工資”等科目。期末,應(yīng)將“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬
二、旅游、服務(wù)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算
(一)營(yíng)業(yè)稅及附加的類別 旅游、飲食服務(wù)企業(yè)應(yīng)由各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)稅金及附加,包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。
1.增值稅
營(yíng)業(yè)稅是以營(yíng)業(yè)收入額為課稅對(duì)象的一個(gè)稅種。旅游、飲食服務(wù)企業(yè)從事生產(chǎn)、零售、服務(wù)的單位和個(gè)人,為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人(課稅主體,以下簡(jiǎn)稱納稅人)。納稅人只要取得營(yíng)業(yè)收入,不論有無(wú)盈利都必須照章納稅。營(yíng)業(yè)稅是一種價(jià)內(nèi)稅,一般不會(huì)導(dǎo)致納稅人虧損。飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等企業(yè)應(yīng)按營(yíng)業(yè)收入的一定比例計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅;旅行社應(yīng)按營(yíng)業(yè)收入凈額(營(yíng)業(yè)收入扣除代收代付房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用),計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入額×適用稅率。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅
這是根據(jù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅金總額,按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種地方稅。它用于維護(hù)城市建設(shè)。應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅=營(yíng)業(yè)稅金總額*適用稅率。
3.教育費(fèi)附加
這是根據(jù)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅稅金總額,按規(guī)定比例計(jì)算交納的一種地方附加費(fèi)。應(yīng)交納教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅金總額×適用稅率。
(二)稅金及附加的核算方法
旅游、飲食服務(wù)企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。該科目核算企業(yè)與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的,應(yīng)由各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)按月計(jì)算,月份終了,企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由各種營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等科目。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
2019-01-22 17:05:32
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