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三寶老師
職稱： 高級會計師,稅務師
2019-10-15 10:47
出口企業(yè)按照不同的條件分為一、二、三、四類，評定標準與企業(yè)規(guī)模、凈資產、經營年限、納稅信用等級、海關信用管理類別、外匯管理等級、法律遵從度等相關。具體標準如下：
一類企業(yè)
▲生產企業(yè)評定為一類，應同時符合下列條件：
1.企業(yè)的生產能力與上一年度申報出口退（免）稅規(guī)模相匹配。
2.近3年（含評定當年，下同）未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
3.上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額(不含免抵稅額)的60%。
4.評定時納稅信用級別為A級或Ｂ級。
5.企業(yè)內部建立了較為完善的出口退（免）稅風險控制體系。
▲外貿企業(yè)評定為一類，應同時符合下列條件：
1. 近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
2.上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的60%。
3.持續(xù)經營5年以上（因合并、分立、改制重組等原因新設立企業(yè)的情況除外）。
4.評定時納稅信用級別為A級或Ｂ級。
5.評定時海關企業(yè)信用管理類別為高級認證企業(yè)或一般認證企業(yè)。
6.評定時外匯管理的分類管理等級為A級。
7.企業(yè)內部建立了較為完善的出口退（免）稅風險控制體系。
▲外貿綜合服務企業(yè)評定為一類，應同時符合下列條件：
1. 近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
2.上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的30%。
3.上一年度申報從事外貿綜合服務業(yè)務的出口退稅額，大于該企業(yè)全部出口退稅額的80%。
4.評定時納稅信用級別為A級或Ｂ級。
5.評定時海關企業(yè)信用管理類別為高級認證企業(yè)或一般認證企業(yè)。
6.評定時外匯管理的分類管理等級為A級。
7.企業(yè)內部建立了較為完善的出口退（免）稅風險控制體系。
二類企業(yè)
一類、三類、四類出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，評定為二類奧~
繼續(xù)了解三類、四類出口企業(yè)的條件吧~
三類企業(yè)
▲符合下列條件之一的出口企業(yè)，應評定為三類：
1.自首筆申報出口退（免）稅之日起至評定時未滿12個月。
2.評定時納稅信用級別為C級，或尚未評價納稅信用級別。
3.上一年度發(fā)生過違反出口退（免）稅有關規(guī)定的情形，但尚未達到稅務機關行政處罰標準或司法機關處理標準的。
4.存在省稅務局規(guī)定的其他失信或風險情形。
四類企業(yè)
▲符合以下條件之一的出口企業(yè)，應評定為四類：
1.評定時納稅信用級別為D級。
2.上一年度發(fā)生過拒絕向稅務機關提供有關出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形。
3.上一年度因違反出口退（免）稅有關規(guī)定，被稅務機關行政處罰或被司法機關處理過的。
4.評定時企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權，或者停止出口退稅權屆滿后未滿2年。
5.四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。
6.列入國家聯合懲戒對象的失信企業(yè)。
7.海關企業(yè)信用管理類別認定為失信企業(yè)。
8.外匯管理的分類管理等級為C級。
9.存在省稅務局規(guī)定的其他嚴重失信或風險情形。
叮！小結
① 新備案出口企業(yè)評定為三類，首筆申報12個月后調整類別；
② 納稅信用等級是重要分類標準；
③ 類別調整時，原則上不能越級評定。
【舉個栗子】A企業(yè)2018年1月1日進行出口退（免）稅首筆申報，按照規(guī)定，2018年12月31日前只能評定為三類出口企業(yè)，2019年1月1日后，根據A企業(yè)所滿足得條件調整管理類別，因A企業(yè)納稅信用等級為B，且管理規(guī)范、不符合一、三、四類出口企業(yè)評定條件，由三類調整為二類出口企業(yè)。
02
不同類別的出口企業(yè)有何差異？
管理差異主要體現在退稅時限及審核條件的不同。簡單說，一、二、三、四類出口企業(yè)退稅時限分別為5、10、15、20個工作日，但是是在符合相關條件的前提下。相關條件是什么呢？
一類企業(yè)
一類企業(yè)申報的出口退（免）稅，自受理之日起，5個工作日內辦結出口退（免）稅手續(xù)，需要同時符合以下條件：
（一）申報的電子數據與海關出口貨物報關單結關信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
（二）出口退（免）稅額計算準確無誤。
（三）不涉及稅務總局和省國家稅務局確定的預警風險信息。
（四）屬于外貿企業(yè)的，出口的貨物是從納稅信用級別為A級或B級的供貨企業(yè)購進。
（五）屬于外貿綜合服務企業(yè)的，接受其提供服務的中小生產企業(yè)的納稅信用級別為A級或B級。
二類企業(yè)
二類企業(yè)申報的出口退（免）稅，自受理之日起，10個工作日內辦結出口退（免）稅手續(xù)，需要同時符合以下條件：
（一）符合出口退（免）稅相關規(guī)定。
（二）申報的電子數據與海關出口貨物報關單結關信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
（三）未發(fā)現審核疑點或者審核疑點已排除完畢。
三類企業(yè)
三類企業(yè)申報的出口退（免）稅，自受理之日起，15個工作日內辦結出口退（免）稅手續(xù)，需要同時符合以下條件：
（一）符合出口退（免）稅相關規(guī)定。
（二）申報的電子數據與海關出口貨物報關單結關信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
（三）未發(fā)現審核疑點或者審核疑點已排除完畢。
四類企業(yè)
四類企業(yè)申報的出口退（免）稅，自受理之日起，20個工作日內辦結出口退（免）稅手續(xù)，需要同時符合以下條件：
（一）申報的紙質憑證、資料應與電子數據相互匹配且邏輯相符。
（二）申報的電子數據應與海關出口貨物報關單結關信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
（三）對該類企業(yè)申報出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產產品，稅務機關應對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定的比例發(fā)函調查。
（四）屬于生產企業(yè)的，對其申報出口退（免）稅的自產產品，稅務機關應對其生產能力、納稅情況進行評估。
叮！小結
四種類型企業(yè)需要滿足的審核條件由一類到四類逐漸進階，越來越嚴格。相較于其他類型，一類企業(yè)擁有諸多便利，享受先退后審流程、優(yōu)先辦理退稅、審核過程不需要比對增值稅專用發(fā)票稽核信息等。相較于其他三類，四類企業(yè)的收匯、發(fā)函、調查評估均有硬性規(guī)定，審核流程、提供資料較多。
【舉個栗子】A企業(yè)由三類出口企業(yè)調整為二類后，只要審核時不存在疑點，自申報之日10個工作日內審批完畢，且審核時只比對增值稅專用發(fā)票認證信息與報關單信息，不再比對增值稅專用發(fā)票稽核信息。
B企業(yè)納稅信用級別為A，其他條件也滿足一類企業(yè)評定標準，申請調整為一類出口企業(yè)，主管稅務機關通過審核確認，B企業(yè)由二類出口企業(yè)調整為一類。調整后，規(guī)定審核時限由10個工作日縮短為5個工作日，但一類企業(yè)可享受“先退稅后審核”服務，實際兩個工作日即可辦理退稅。
外貿公司C因納稅信用級別降為D，出口企業(yè)分類類別由三類降為四類，管理變化主要有：
1、退稅時限由10個工作日延長至20 個工作日；
2、不能進行無紙化申報；
3、申報退稅時需要提供收匯資料；
4、函調、調查評估比例升高。
03
分類評定，出口企業(yè)需要做什么？
出口企業(yè)的小伙伴們需要主動做兩件事情：
一、需要關注自己的納稅信用等級、海關信用管理類別、外匯管理等級等是否有變化，達到更高類別條件時，可提醒主管稅務機關變更類別。【如】首次申報12個月后，提醒主管稅務機關調整你的類別。
二、想要評定為一類的企業(yè)，在達到一類企業(yè)評定標準后，應向主管稅務機關報送《生產型出口企業(yè)生產能力情況報告》（僅生產企業(yè)填報）、《出口退（免）稅企業(yè)內部風險控制體系建設情況報告》，同時在出口退稅申報系統填寫申請表，生成電子數據報送主管稅務機關。
04
如何查詢自己的出口企業(yè)分類管理類別？
類別調整后，可向主管稅務機關申請評定結果反饋，拿到稅務機關反饋的數據包，讀入出口退稅申報系統。并可在出口退稅申報系統中查詢自己的類別，具體路徑為：
【系統維護】-【系統配置】-【企業(yè)擴展信息】-【擴展類型代碼“FLGLCD”】（擴展信息中A、B、C、D分別代表一、二、三、四類出口企業(yè)。）
你好老師，外貿企業(yè)，一張報關單列明了四種商品，但是 問
發(fā)票開具內容 在發(fā)票的“銷售貨物或應稅勞務”欄填寫三種可退稅商品的信息，金額填報關單上這三種商品的金額合計，按出口當月第一個工作日的中間匯率折算成人民幣，單價由系統倒算。 備注欄填寫 備注欄填寫合同號、貿易方式、結算方式、外幣金額、匯率等信息。若為CIF價成交，還需注明FOB價，此處的FOB價填寫三種可退稅商品對應的FOB價合計，不是報關單總額。 答
老師請問一下如果是暫估的成本費用，匯算清繳時沒 問
納稅調整明細表扣除項目30欄填寫賬載金額， 工資是在職工薪酬明細表第一行稅收金額實際金額減去調增的數據。 納稅調整明細表扣除項目30欄填寫賬載金額。 答
老師，匯算清交中的 期間費用明細表的職工薪酬和 問
你好，期間費用的是總數，不涉及調整 調整表里面的是職工薪酬的各項明細，而且涉及調整 答
老師，我們從日本進口原材料，成交方式是FOB，那貨代開 問
你好，可以的。你們負擔的話沒問題。 答
預計銷售每件B產品尚需發(fā)生相關稅費0.5萬元。為 問
上午好親，我看看哈 答
知識產權認證證書
粵公網安備 44030502000945號
加載中...
feeling 追問
2019-10-15 11:00
三寶老師 解答
2019-10-15 11:04