簡直不好取名字 追問

2019-10-14 15:56

我們公司剛成立，申請的一般納稅人

玲老師 解答

2019-10-14 16:03

自今年4月1日開始，現行16%和10%的增值稅稅率將分別下調至13%和9%，但6%的稅率保持不變。對于適用6%稅率的服務業納稅人來說，很可能因為采購中的進項增值稅下降，導致可抵扣的增值稅下降，進而使得應繳納的增值稅反而增加！

因此，為避免出現服務業納稅人增值稅稅負增加的情況，國家規定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

問題2：哪些企業可享受加計抵減政策？

需要同時滿足以下3個條件：

1.是一般納稅人。

2.提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下簡稱“四項服務”）中的一項或多項。四項服務的具體范圍請見財稅〔2016〕36號文。

3.提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%。

例1：A賓館是一般納稅人，提供住宿服務，并批發飲料。假設住宿服務銷售額100萬元，飲料銷售額50萬元，則賓館提供生活服務（即住宿服務）的銷售額占全部銷售額的比重為100萬/（100萬+50萬）=66.7%＞50%，因此A賓館可以加計10%抵減應納稅額。

問題3：是不是所有的進項稅都能加計10%抵扣？

不是！只有當期可抵扣的進項稅，才能加計10%抵減應納稅額。

按照現行規定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，不得計提加計抵減額：

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

2.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

4.非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

5.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

6.購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

7.財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

此外，最新政策規定，納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

問題4：如何計算加計抵減額？

符合條件的一般納稅人，按期計提加計抵減額。

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%。