酒店員工因國內出差、購物等行為取得符合規定的航空與鐵路運輸票據，票價和燃油附加費共計3萬元，允許抵扣的進項稅額是多少呢

QQ老師

職稱：中級會計師

2019-09-24 10:49

你好！財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：

六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1、取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

解讀：

1、票據日期要是2019年4月1日以后的，才能計算抵扣增值稅。

2、國內的旅客運輸服務，才能計算抵扣增值稅，國外的不可以。

3、電子普通發票稅率是3%或者9%，直接按照發票上稅額抵扣。

4、旅客身份信息必須是在公司申報個稅的員工呀，未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計算抵扣。

5、用于員工福利、業務招待用途的，不得計算抵扣。

6、車票抵扣不是按照票面金額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。