收到出口退稅時的賬務處理為： 借：應收出口退稅款 　　貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 出口退稅征稅率和退稅率差額的賬務處理為： 借：主營業務成本 　　貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）

親，應交稅費-應交增值稅-出口退稅科目屬于應交增值稅的明細科目，年末將應交增值稅的明細科目全部轉入應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅。這樣明細科目余額為0 有的企業為了使應交增值稅科目余額更簡潔，會每月結轉到轉出未交增值稅，根據情況選擇即可

同學你好 這個有余額meishi的

是的，這兩個科目年底需要處理。 “應交稅費——應交增值稅——出口退稅抵減內銷應納稅部分”和“應交稅費——應交增值稅——出口退稅”這兩個科目年底的余額需要結轉。具體來說，出口退稅的科目余額在年底需要轉入“應交稅費——未交增值稅”科目，而出口退稅抵減內銷應納稅部分的科目余額則需要轉入“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目。

學員你好， 你可以看一下以下案例，這是出口退稅會涉及的一個科目，一言半語講不清楚哦，需要整體學習。 如今多數企業的銷售都是既有出口，又有內銷。而當期出口產品所實際消耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額在實際中難以準確核算。于是，會計“出口抵減內銷產品應納稅額”科目也就應運而生，對進出口企業的會計賬務處理也有了新的要求。 一、出口抵減內銷產品應納稅額的核算 企業應在“應交稅金--應交增值稅”科目下增設“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄。 1．記錄企業按照“通知”規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額時： 借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅） 2．對確因出口比重過大，在規定期限內不足抵減的，不足部分可按有關規定給予退稅， 企業在實際收到退稅款時： 借：銀行存款 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 二、出口抵減內銷產品應納稅額的計算公式 出口抵減內銷產品應納稅額=當期免抵退稅額-當期（實際）應退稅額=當期免抵稅額 其中：當期免抵退稅額=出口產品離岸價＋國家規定的該產品出口退稅率 而“當期（實際）應退稅額”應該怎樣確定呢？它取決于當期期末“應交稅費——應交增值稅”科目的借方余額與計算出的“當期免抵退稅額”的金額的比較，誰小取誰；但如果當期“應交稅費——應交增值稅”科目的余額在貸方，表示企業要實際繳稅，就沒有實際要退的稅款了，這時“當期（實際）應退稅額”等于零，“出口抵減內銷產品應納稅額”就等于“當期免抵退額”。 “當期免抵退稅額”即是“出口退稅”的金額計入“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”，“當期（實際）應退稅額”計入“其他應收款——應收出口退稅款”。 【案例描述】 A企業外銷產品離岸價2萬元，退稅率13%，按三種情況分別做會計處理： 1．“應交稅費——應交增值稅”科目期末余額為借方2 800元； 2．“應交稅費——應交增值稅”科目期末余額為借方2 000元； 3．“應交稅費——應交增值稅”科目期末余額為貸方1 000元。 【案例分析】 首先計算，當期免抵退稅額=20 000×13%=2 600（元） 其次，分別確定三種情況下的當期（實際）應退稅額。 1．當期末“應交稅費——應交增值稅”科目為借方余額 2 800元大于“當期免抵退稅額”2 600元，按“誰小取誰”的原則，故取2 600元，則“當期（實際）應退稅額”為2 600元。 出口抵減內銷產品應納稅額=當期免抵退稅額－當期（實際）應退稅額=2 600－2 600=0（元） 會計分錄為： 借：其他應收款——出口退稅 2 600 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 2 600 2．當期末“應交稅費——應交增值稅”科目為借方余額 2 000 元時，2 000元小于計算 出的“當期免抵退稅額”2600 元，按“誰小取誰”的原則，故取2 000元，則“當期（實際）應退稅額”是2 000元。 出口抵減內銷產品應納稅額=當期免抵退稅額－當期（實際）應退稅額=2 600－2 000=600（元） 會計分錄為： 借：其他應收款——應收出口退稅款 2 000 應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 600 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 2 600 3．當期末“應交稅費——應交增值稅”科目為貸方余額1 000元時，因為是貸方余額，說明企業本月還需要繳稅，“當期（實際）應退稅額”等于零。 出口抵減內銷產品應納稅額=當期免抵退稅額-當期（實際）應退稅額=2 600－0=2 600（元） 會計分錄為： 借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 2 600 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 2 600 綜上，出口抵減內銷產品應納稅額是會計核算中一個重要科目，它關系著進出口企業的經濟業務往來，更是稅務監管過程中不可或缺的核算科目，尤其在新的財務制度下，財務人員一定要做好此類科目的細化，歸集特殊情況時賬戶借貸科目的分類，只有不斷完善會計的賬務處理，才能有助于進出口企業的未來發展與規劃。