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  1. 會計學堂
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送心意

樸老師

職稱： 會計師

2019-09-11 10:53

一、“三代”范圍

  （一）代扣代繳是指稅收法律、行政法規已經明確規定負有扣繳義務的單位和個人在支付款項時，代稅務機關從支付給負有納稅義務的單位和個人的收入中扣留并向稅務機關解繳的行為。

  （二）代收代繳是指稅收法律、行政法規已經明確規定負有扣繳義務的單位和個人在收取款項時，代稅務機關向負有納稅義務的單位和個人收取并向稅務機關繳納的行為。

  （三）委托代征是指稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則關于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規定，委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

  二、“三代”的管理

  稅務機關應嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定和“放管服”改革有關要求開展“三代”工作。稅務機關應按照法律、行政法規，以及國家稅務總局有關規定確定“三代”單位或個人，不得自行擴大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續費支付比例。

  （一）稅務機關應依據國家稅務總局有關規定，對負有代扣代繳、代收代繳的扣繳義務人辦理登記。

  對法律、行政法規沒有規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求履行代扣代繳、代收代繳稅款義務。

  （二）稅務機關應嚴格按照法律、行政法規，以及國家稅務總局委托代征相關規定確定委托代征范圍，不得將法律、行政法規已確定的代扣代繳、代收代繳稅款，委托他人代征。

  （三）對于需按比例支付“三代”稅款手續費的，稅務機關在確定“三代”單位或個人的手續費比例時，應從降低稅收成本的角度，充分考慮“三代”單位或個人的業務量、工作成本等因素，確定合理的手續費支付比例，可根據需要在相應規定的支付比例范圍內設置手續費支付限額。

  三、“三代”稅款手續費支付比例和限額

  （一）法律、行政法規規定的代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規明確規定手續費比例的，按規定比例執行。

  （二）法律、行政法規規定的代收代繳車輛車船稅，稅務機關按不超過代收稅款的3%支付手續費。

  （三）法律、行政法規規定的代收代繳委托加工消費稅，稅務機關按不超過代收稅款的2%支付手續費。委托受托雙方存在關聯關系的，不得支付代收手續費。關聯關系依據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例有關規定確定。

  （四）法律、行政法規規定的代收代繳其他稅款，稅務機關按不超過代收稅款的2%支付手續費。

  （五）稅務機關委托交通運輸部門海事管理機構代征船舶車船稅，稅務機關按不超過代征稅款的5%支付手續費。

  （六）稅務機關委托代征人代征車輛購置稅，稅務機關按每輛車支付15元手續費。

  （七）稅務機關委托證券交易所或證券登記結算機構代征證券交易印花稅，稅務機關按不超過代征稅款的0.03%支付代征手續費，且支付給單個代征人年度最高限額1000萬元，超過限額部分不予支付。委托有關單位代售印花稅票按不超過代售金額5%支付手續費。

  （八）稅務機關委托郵政部門代征稅款，稅務機關按不超過代征稅款的3%支付手續費。

  （九）稅務機關委托代征人代征農貿市場、專業市場等稅收以及委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務機關按不超過代征稅款的5%支付手續費。

  四、手續費管理

  （一）預算管理。

  1.“三代”稅款手續費納入預算管理，由財政通過預算支出統一安排。法律、行政法規另有規定的，按法律、行政法規的規定執行。

  2.“三代”稅款手續費按年據實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續費。各級稅務機關應嚴格審核“三代”稅款手續費申請情況，并以此作為編制下一年度部門預算的依據。

  3.代扣、代收扣繳義務人和代征人在年度內扣繳義務終止或代征關系終止的，應在終止后3個月內向稅務機關提交手續費申請資料，由稅務機關辦理手續費清算。

  4.各級稅務機關應按照《中華人民共和國預算法》《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》和財政部部門預算編制的有關程序和要求，將“三代”稅款手續費申請情況據實編入下一年度部門預算。教育費附加的手續費預算，按代扣、代收、代征所劃繳正稅的手續費比例編制。各級稅務機關要積極配合財政部駐各地財政監察專員辦事處開展部門預算監管工作。

  5.財政部根據批復的“三代”稅款手續費預算，及時核批用款計劃。各級稅務機關應主動、及時支付“三代”稅款手續費。

  6.“三代”稅款手續費當年預算不足部分，在下年預算中彌補；結轉部分，留待下年繼續使用；結余部分，按規定上繳中央財政。

  7.各級稅務機關應強化“三代”稅款手續費預算績效管理，科學設置績效目標，完善績效評價方法，提高績效評價質量，加強績效評價結果應用。

  （二）核算管理。

  1.各級稅務機關應按照行政事業單位會計核算有關管理規定，及時、全面、完整核算“三代”稅款手續費。

  2.各級稅務機關應根據財政部部門決算編報和審核有關要求，真實、準確、全面、及時編報“三代”稅款手續費決算，并做好決算審核相關工作。

  （三）支付管理。

  1.稅務機關應按照國庫集中支付制度和本通知規定支付“三代”稅款手續費。

  2.稅務機關對單位和個人未按照法律、行政法規或者委托代征協議規定履行代扣、代收、代征義務的，不得支付“三代”稅款手續費。

  3.稅務機關之間委托代征稅款，不得支付手續費。

  4.“三代”單位所取得的手續費收入應單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業務直接相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。上述支出內容，國家已有相關支出標準的，嚴格執行有關規定；沒有支出標準的，參照當地物價水平及市場價格，按需支出。單位取得的“三代”稅款手續費以及手續費的使用，應按照法律、法規有關規定執行。

  （四）監督管理。

  1.各級財政、稅務部門及其工作人員在“三代”稅款手續費預算編制、調劑、決算等審批工作中，存在違規編報、批復預決算，違規管理“三代”稅款手續費項目資金等行為的，以及其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，按照《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國公務員法》《中華人民共和國行政監察法》《財政違法行為處罰處分條例》等國家有關規定追究相應責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。對于發現存在上述違法、違規行為的稅務機關，財政部、上級稅務機關可按照有關規定扣減下一年度經費預算。

  2.稅務總局應加強對各級稅務機關經費使用和管理情況的檢查、審計，并接受審計署等有關部門的監督檢查。

  3.除法律、行政法規另有規定外，各級稅務機關均不得從稅款中直接提取手續費或辦理退庫，各級國庫不得辦理“三代”稅款手續費退庫。

  本通知自印發之日起執行?！敦斦?nbsp;國家稅務總局 中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行〔2005〕365號）和《財政部 國家稅務總局關于明確保險機構代收代繳車船稅手續費有關問題的通知》（財行〔2007〕659號）相應廢止。

樸老師 解答

2019-09-11 10:53

代扣個人所得稅手續費注意事項
 
  會計核算：
 
  單位所取得的手續費收入應單獨核算，計入本單位收入。
 
  報表列報：應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。企業財務報表的列報項目因此發生變更的，應當按照《企業會計準則第30號——財務報表列報》等的相關規定，對可比期間的比較數據進行調整。（注：財政部2018年9月5日關于2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀）
 
  支出項目：用于與“三代”業務直接相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。（注：原財行[2005]365號規定的“也可以適當獎勵相關工作人員”在新文件中表述為“人員成本”）
 
  稅務處理：
 
  增值稅方面，按照目前“營改增”政策相關規定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。（注：國家稅務總局12366平臺2016年增值稅類（含營改增）熱點問題匯總，實務中有部分會員反饋當地稅局要求企業開具發票。）
 
  所得稅方面，作為應稅收入，并入當期應納稅所得額。

韓家綾 追問

2019-09-11 11:43

獎勵給人員的成本不繳納個稅的吧

樸老師 解答

2019-09-11 11:46

你好，需要繳納個稅的哦

韓家綾 追問

2019-09-11 15:39

老師好，這個需要繳納個稅的規定在哪里看的到？

樸老師 解答

2019-09-11 15:45

你好，個人有收入需要繳個稅的

韓家綾 追問

2019-09-11 16:26

韓家綾 | 會計達人

追問：比如說這是給財務人員的，公司就3個財務，有10萬發還，一個多少沒有規定的吧，直接轉賬給個人就好了嗎，那在什么情況下是要納稅的呢？
依據的文件有嗎？

2019-09-11,09:32:05

樂老師| 官方答疑老師

你好 (1)如扣繳義務人用于獎勵辦稅人員的,取得收入可掛往來賬科目,不作為收入處理;辦稅員(財務人員)取得代扣繳義務手續費的獎勵收入不計征個人所得稅;

(2)如扣繳義務人不用作獎勵辦稅員(財務人員)個人的而納入企業作為其他用途的,則應作正常生產經營以外取得的收入處理,計入營業外收入.

《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發[1995]065號)規定,對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給2%的手續費.扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員.

根據上述文件規定,對于企業取得代扣個人所得稅代手續費返還,從用途上講應該有兩種,一種是用于代扣代繳工作的管理性支出,另一種是用于獎勵有關工作人員.

樸老師 解答

2019-09-11 16:27

往來的不是收入那肯定不交個稅的

韓家綾 追問

2019-09-11 16:31

那手續費這個依據哪個處理啊 ，兩個處理不一樣啊 
按哪個弄啊

樸老師 解答

2019-09-11 16:38

不是收入的話肯定不交稅，計入往來就不是收入

韓家綾 追問

2019-09-11 16:45

那一個說要計入收入，一個說不計入，按哪個為準啊

樸老師 解答

2019-09-11 17:03

如果是往來就先掛往來，不計收入

韓家綾 追問

2019-09-11 17:50

什么情況是往來，可以掛往來

樸老師 解答

2019-09-11 17:58

就是還還回來的，或者后期開發票的現在沒開票

韓家綾 追問

2019-09-11 18:10

不明白

樸老師 解答

2019-09-11 18:11

你就理解成還給你換回來的就是往來，相當于借款的那種

個稅代扣代繳手續費問題，有哪些新的政策？ 財行[2019]11號的規定4.“三代”單位所取得的手續費收入應單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業務直接相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。上述支出內容，國家已有相關支出標準的，嚴格執行有關規定；沒有支出標準的，參照當地物價水平及市場價格，按需支出。單位取得的“三代”稅款手續費以及手續費的使用，應按照法律、法規有關規定執行。 財行[2019]11號的規定中支出內容的標準有沒有跟詳細的規定，？ 另外《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發[1995]065號)規定現在還有效嗎？ 直接發放給辦稅人員的規定還有效嗎？
知識擴展：個人所得稅(personal income tax)是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種。

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相關問題討論
個人所得稅代扣代繳手續費收入是免稅收入嗎？.
2017-06-29 09:33:46
您好，應該記入營業外收入
2019-01-09 20:34:58
不需要繳納個稅
2016-05-16 12:06:33
計入其他收益，不用繳納增值稅的，要繳納所得稅的
2019-04-30 17:42:00
你好，是收到稅局退回的手續費？
2018-01-05 09:30:44
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