26294018991 追問

2019-08-31 00:04

假如一公司，本年度主營業務收入2100萬元，其他業務收入300萬，，本年度在管理費中共有業務招待費10萬元，可稅前扣除的業務招待費是10*60%=6萬，最高扣除限額2400*千分之五=12萬，沒有超出，那就可以稅前扣除2400-6=2394元，實際只要交納2394元是嗎，如果本年度在管理費業務招待費有30萬元，30*60%=18萬，最高扣除限額是12萬，應調增應納稅所得額18萬+2400=2418嗎，

玲老師 解答

2019-08-31 09:53

可稅前扣除的業務招待費是10*60%=6萬，最高扣除限額2400*千分之五=12萬， 哪個數小按哪人扣  只能扣除6萬 
本年度在管理費中共有業務招待費10萬元-6=4 調整4萬

26294018991 追問

2019-08-31 21:47

不是我上面的理解嗎，按老師說的還是不明白，可以分析的更全面嗎，或者有例題

玲老師 解答

2019-08-31 23:21

一、生產經營期業務招待費稅前扣除
1.一般性企業

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

【補充】當年銷售（營業）收入包括主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入。

2.投資性企業

《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第八條

對從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。

二、籌辦期業務招待費稅前扣除
《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）

企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

【補充1】開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。

【補充2】長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

三、案例分析
某企業2016年銷售費用中發生業務招待費30萬元，管理費用中發生業務招待費15萬元。另外在會議費中列支客戶禮品費餐費25萬元。2016年度實現主營業務收入3500萬元，其他業務收入50萬元，視同銷售收入100萬元。2016年度可稅前扣除的業務招待費是多少萬元？

（1）實際發生業務招待費

30+15+25=70萬元

（2）業務招待費扣除限額

70X60%=42萬元

（3500+100+50）X5‰=18.25萬元

因此，本年業務招待費可稅前扣除的金額是18.25萬元。