未命名 追問

2019-08-18 12:04

那么年底攤余成本就是981.67×（1+6%）-（1000×5%）是嗎

凡凡老師 解答

2019-08-18 13:00

你好，
一、取得時初始成本計量：取得持有至到期投資其初始投資成本為支付的全部價款，其中包含的已到付息期但尚未領取的利息，也作為應收項目進行單獨核算，手續費、稅金以及溢折價部分記入“持有至到期投資-利息調整”。
分錄：
借：持有至到期投資-成本 1000萬
借：應收利息 50萬（票面金額乘以票面利率1000*5%=50）
貸：銀行存款 1031.67
貸：持有至到期投資-利息調整 18.33萬（差額）
二、資產負債表日處理：持有至到期投資一次還本分期付息的債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定應收未收利息，借記應收利息賬戶，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定利息收入，貸記投資收益賬戶，按差額借記或貸記利息調整明細賬戶。
分錄：
借：應收利息 50萬（票面金額乘以票面利率1000*5%=50）
借：持有至到期投資-利息調整 8.9萬（差額）
貸：投資收益 58.9萬（攤余成本乘實際利率=（1000-18.33）*6%）
這里解釋一下攤余成本，實際上就是持有到期投資科目的借方余額，也就是這個投資的實際成本，因每期都會有利息調整，所以這個實際成本各期不同，稱為攤余成本。