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送心意

何江何老師

職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2019-08-04 15:39

你好同學(xué),還是要編制的,以前年度抵銷的分錄要照抄一次的,同學(xué)。
(4)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易’

  [例4]母公司將賬面價(jià)值為50萬元的存貨以60萬元的價(jià)格銷售給子公司作為管理性固定資產(chǎn)使用,款項(xiàng)未支付。

  該筆業(yè)務(wù),母公司做銷售處理:

  借:應(yīng)收賬款 60000d

    貸:營(yíng)業(yè)收入 600000

  借:營(yíng)業(yè)成本 500000

    貸:庫(kù)存商品 500000

  子公司做固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)處理:

  借:固定資產(chǎn) 600000

    貸:應(yīng)付賬款 600000

  與存貨內(nèi)部交易類似,抵銷分錄為:

  借:營(yíng)業(yè)收入 600000

    貸:營(yíng)業(yè)成本 500000

  固定資產(chǎn) 100000

  借:應(yīng)付賬款 600000

    貸:應(yīng)收賬款 600000

  二、內(nèi)部交易的跨期抵銷

  (1)存貨內(nèi)部交易的跨期抵銷

  存貨內(nèi)部交易,已經(jīng)作為銷售方的毛利進(jìn)入銷售方的期末損益并結(jié)轉(zhuǎn)至下期期初留存收益。如果下期已經(jīng)銷售出集團(tuán)之外,一方面應(yīng)該沖減合并報(bào)表期初未分配利潤(rùn)。另一方面應(yīng)沖減當(dāng)期合并營(yíng)業(yè)成本;如果尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,則必須沖減合并期初留存收益并調(diào)減合并存貨成本。

  [例5]承例3,假設(shè)上期母公司銷售給子公司的存貨子公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,則抵銷分錄為:

  借:期初未分配利潤(rùn) 2000000

    貸:營(yíng)業(yè)成本 2000000

  如果尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,則抵銷分錄為:

  借:期初未分配利潤(rùn) 2000000

    貸:存貨 200000

  (2)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的跨期抵銷

  固定資產(chǎn)內(nèi)部交易,已經(jīng)作為銷售方的毛利進(jìn)入銷售方的期末損益并結(jié)轉(zhuǎn)至下期期初留存收益,購(gòu)入方作為固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)并分期計(jì)提折舊,一是虛增本期合并報(bào)表期初未分配利潤(rùn),另一方面由于固定資產(chǎn)入賬價(jià)值高估帶來本期及以后各期固定資產(chǎn)價(jià)值及其折舊費(fèi)用的高估,這些影響都應(yīng)該加以抵銷。

  [例6]承例4,假設(shè)子公司購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)按5年使用,直線法計(jì)提折舊且無預(yù)計(jì)凈殘值。本年抵銷分錄為:

  借:期初未分配利潤(rùn) 100000

    貸:固定資產(chǎn) 100000

  借:累計(jì)折舊 20000

    貸:管理費(fèi)用 20000

  從集團(tuán)看第一年折舊應(yīng)少提2萬,合并利潤(rùn)應(yīng)增加2萬,則第二年期初未分配利潤(rùn)應(yīng)增加2萬,其期初利潤(rùn)只能抵銷8萬:

  借:期初未分配利潤(rùn) 80000

  累計(jì)折舊 20000

    貸:固定資產(chǎn) 100000

  借:累計(jì)折舊 20000

    貸:管理費(fèi)用 20000

  以后各年與此相似。

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你好同學(xué),還是要編制的,以前年度抵銷的分錄要照抄一次的,同學(xué)。 (4)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易’   [例4]母公司將賬面價(jià)值為50萬元的存貨以60萬元的價(jià)格銷售給子公司作為管理性固定資產(chǎn)使用,款項(xiàng)未支付。   該筆業(yè)務(wù),母公司做銷售處理:   借:應(yīng)收賬款 60000d     貸:營(yíng)業(yè)收入 600000   借:營(yíng)業(yè)成本 500000     貸:庫(kù)存商品 500000   子公司做固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)處理:   借:固定資產(chǎn) 600000     貸:應(yīng)付賬款 600000   與存貨內(nèi)部交易類似,抵銷分錄為:   借:營(yíng)業(yè)收入 600000     貸:營(yíng)業(yè)成本 500000   固定資產(chǎn) 100000   借:應(yīng)付賬款 600000     貸:應(yīng)收賬款 600000   二、內(nèi)部交易的跨期抵銷   (1)存貨內(nèi)部交易的跨期抵銷   存貨內(nèi)部交易,已經(jīng)作為銷售方的毛利進(jìn)入銷售方的期末損益并結(jié)轉(zhuǎn)至下期期初留存收益。如果下期已經(jīng)銷售出集團(tuán)之外,一方面應(yīng)該沖減合并報(bào)表期初未分配利潤(rùn)。另一方面應(yīng)沖減當(dāng)期合并營(yíng)業(yè)成本;如果尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,則必須沖減合并期初留存收益并調(diào)減合并存貨成本。   [例5]承例3,假設(shè)上期母公司銷售給子公司的存貨子公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,則抵銷分錄為:   借:期初未分配利潤(rùn) 2000000     貸:營(yíng)業(yè)成本 2000000   如果尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,則抵銷分錄為:   借:期初未分配利潤(rùn) 2000000     貸:存貨 200000   (2)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的跨期抵銷   固定資產(chǎn)內(nèi)部交易,已經(jīng)作為銷售方的毛利進(jìn)入銷售方的期末損益并結(jié)轉(zhuǎn)至下期期初留存收益,購(gòu)入方作為固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)并分期計(jì)提折舊,一是虛增本期合并報(bào)表期初未分配利潤(rùn),另一方面由于固定資產(chǎn)入賬價(jià)值高估帶來本期及以后各期固定資產(chǎn)價(jià)值及其折舊費(fèi)用的高估,這些影響都應(yīng)該加以抵銷。   [例6]承例4,假設(shè)子公司購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)按5年使用,直線法計(jì)提折舊且無預(yù)計(jì)凈殘值。本年抵銷分錄為:   借:期初未分配利潤(rùn) 100000     貸:固定資產(chǎn) 100000   借:累計(jì)折舊 20000     貸:管理費(fèi)用 20000   從集團(tuán)看第一年折舊應(yīng)少提2萬,合并利潤(rùn)應(yīng)增加2萬,則第二年期初未分配利潤(rùn)應(yīng)增加2萬,其期初利潤(rùn)只能抵銷8萬:   借:期初未分配利潤(rùn) 80000   累計(jì)折舊 20000     貸:固定資產(chǎn) 100000   借:累計(jì)折舊 20000     貸:管理費(fèi)用 20000   以后各年與此相似。
2019-08-04 15:39:05
你好這個(gè)累計(jì)做借管理費(fèi)用,貸累計(jì)折舊,
2021-07-22 18:46:49
你好;? ? 借 制造費(fèi)用-折舊費(fèi)3000、管理費(fèi)用-折舊費(fèi)1000 貸累計(jì)折舊 4000
2023-03-28 11:23:35
借 制造費(fèi)用---折舊費(fèi) 5000,管理費(fèi)用---折舊費(fèi)3000 銷售費(fèi)用---折舊費(fèi) 2000 貸 累計(jì)折舊---XX類資產(chǎn)或XX資產(chǎn) 累計(jì)折舊---XX類資產(chǎn)或XX資產(chǎn)合計(jì)金額是10000
2014-11-21 11:13:48
你好,計(jì)算本月固定資產(chǎn)應(yīng)提取的折舊額=6000%2B500%2B5000—500 借:制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸:累計(jì)折舊?
2022-07-20 08:35:56
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