合并報(bào)表抵消 固定資產(chǎn)折舊完了 繼續(xù)使用 后邊還編制抵消分錄嗎 若抵消了分錄是
貪玩的棒棒糖
于2019-08-04 15:35 發(fā)布 ??1962次瀏覽
- 送心意
何江何老師
職稱: 中級(jí)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
2019-08-04 15:39
你好同學(xué),還是要編制的,以前年度抵銷的分錄要照抄一次的,同學(xué)。
(4)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易’
[例4]母公司將賬面價(jià)值為50萬元的存貨以60萬元的價(jià)格銷售給子公司作為管理性固定資產(chǎn)使用,款項(xiàng)未支付。
該筆業(yè)務(wù),母公司做銷售處理:
借:應(yīng)收賬款 60000d
貸:營(yíng)業(yè)收入 600000
借:營(yíng)業(yè)成本 500000
貸:庫(kù)存商品 500000
子公司做固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)處理:
借:固定資產(chǎn) 600000
貸:應(yīng)付賬款 600000
與存貨內(nèi)部交易類似,抵銷分錄為:
借:營(yíng)業(yè)收入 600000
貸:營(yíng)業(yè)成本 500000
固定資產(chǎn) 100000
借:應(yīng)付賬款 600000
貸:應(yīng)收賬款 600000
二、內(nèi)部交易的跨期抵銷
(1)存貨內(nèi)部交易的跨期抵銷
存貨內(nèi)部交易,已經(jīng)作為銷售方的毛利進(jìn)入銷售方的期末損益并結(jié)轉(zhuǎn)至下期期初留存收益。如果下期已經(jīng)銷售出集團(tuán)之外,一方面應(yīng)該沖減合并報(bào)表期初未分配利潤(rùn)。另一方面應(yīng)沖減當(dāng)期合并營(yíng)業(yè)成本;如果尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,則必須沖減合并期初留存收益并調(diào)減合并存貨成本。
[例5]承例3,假設(shè)上期母公司銷售給子公司的存貨子公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,則抵銷分錄為:
借:期初未分配利潤(rùn) 2000000
貸:營(yíng)業(yè)成本 2000000
如果尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,則抵銷分錄為:
借:期初未分配利潤(rùn) 2000000
貸:存貨 200000
(2)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的跨期抵銷
固定資產(chǎn)內(nèi)部交易,已經(jīng)作為銷售方的毛利進(jìn)入銷售方的期末損益并結(jié)轉(zhuǎn)至下期期初留存收益,購(gòu)入方作為固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)并分期計(jì)提折舊,一是虛增本期合并報(bào)表期初未分配利潤(rùn),另一方面由于固定資產(chǎn)入賬價(jià)值高估帶來本期及以后各期固定資產(chǎn)價(jià)值及其折舊費(fèi)用的高估,這些影響都應(yīng)該加以抵銷。
[例6]承例4,假設(shè)子公司購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)按5年使用,直線法計(jì)提折舊且無預(yù)計(jì)凈殘值。本年抵銷分錄為:
借:期初未分配利潤(rùn) 100000
貸:固定資產(chǎn) 100000
借:累計(jì)折舊 20000
貸:管理費(fèi)用 20000
從集團(tuán)看第一年折舊應(yīng)少提2萬,合并利潤(rùn)應(yīng)增加2萬,則第二年期初未分配利潤(rùn)應(yīng)增加2萬,其期初利潤(rùn)只能抵銷8萬:
借:期初未分配利潤(rùn) 80000
累計(jì)折舊 20000
貸:固定資產(chǎn) 100000
借:累計(jì)折舊 20000
貸:管理費(fèi)用 20000
以后各年與此相似。




