萌恬-琛也 追問

2019-08-03 19:20

委托方付的錢為什么不能加計扣除？

軼塵老師 解答

2019-08-03 19:39

雙方約定啊。只有一方可以加計扣除。

萌恬-琛也 追問

2019-08-03 19:55

追問：委托研發不用去備案嗎

2019-05-19,14:48:54

王雁鳴老師| 官方答疑老師

您好，是的，委托研發不用去備案的。

2019-05-19,16:44:23

軼塵老師 解答

2019-08-03 19:59

委托研發費用進行加計扣除必須要先進行合同備案：根據2015年97號文《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》規定：
企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件完成備案，并將下列資料留存備查：
經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；
根據國家稅務總局公告2018年第23號、國家稅務總局關于發布修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告，明確2017年匯算清繳開始，研究開發費用加計扣除相關資料從備案改為留存備查，而留存備查資料仍有“經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同”此條款。
綜上所述，委外的合同一定要到科技部門去登記，否則存在嚴重的稅收風險。其實去科技部門登記這個文件的淵源是《技術合同認定登記管理辦法》（（國科發政字〔2000〕63號,），國科發政2000年63號第六條：“未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受國家對有關促進科技成果轉化規定的稅收、信貸和獎勵等方面的優惠政策”，未經登記的技術開發合同，不能享受如增值稅減免、所得稅優惠、研發費用加計扣除等稅收優惠，是有政策依據的。
因此，在實務中，小智建議有委外研發活動經濟行為的公司，要嚴格按照稅法規定，去當地科技部門就行登記，避免不必要的稅收風險。