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送心意

莊老師

職稱高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師

2019-07-30 10:28

自建辦公樓領(lǐng)用的工程物資按什么入賬

答:分錄是:

借:工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

領(lǐng)用時(shí):

借:在建工程

貸:工程物資【不含稅價(jià)格】

Kurosaki 追問

2019-07-30 10:38

我沒問分錄啊,我是問為什么不需要視同銷售

莊老師 解答

2019-07-30 10:43

營(yíng)改增前,在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品是視同銷售,因?yàn)楫?dāng)時(shí)在建工程屬于非增值稅應(yīng)稅范圍,將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程,視同銷售。 
現(xiàn)在營(yíng)改增后,在建工程屬于增值稅應(yīng)稅范圍,因此不再視同銷售,直接按成本入賬。

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自建辦公樓領(lǐng)用的工程物資按什么入賬 答:分錄是: 借:工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款 領(lǐng)用時(shí): 借:在建工程 貸:工程物資【不含稅價(jià)格】
2019-07-30 10:28:11
按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,增值稅視同銷售行為包括八種情況: (一)貨物交付他人代銷; (二)銷售代銷貨物; (三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外; (四)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目; (五)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資; (六)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者; (七)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi); (八)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。 對(duì)于將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于在建工程的行為,在營(yíng)改增之前不屬于用于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,要做視同銷售處理;但全面營(yíng)改增后,營(yíng)業(yè)稅就退出了歷史的舞臺(tái),對(duì)于建造不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)的增值稅處理一致,都屬于用于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,所以不能用老黃歷再來把它看待成視同銷售及計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。在會(huì)計(jì)處理時(shí),自產(chǎn)產(chǎn)品用于自建不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)的處理均按照成本結(jié)轉(zhuǎn)。 營(yíng)改增之前的會(huì)計(jì)處理: 例如:某公司為增值稅一般納稅人,2015年3月1在建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,成本價(jià)8萬元,計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值10萬元。 借:在建工程——生產(chǎn)車間 97,000    貸:庫(kù)存商品80,000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17,000 營(yíng)改增后會(huì)計(jì)處理是這樣的: 例如:某公司為增值稅一般納稅人,2019年3月1在建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,成本價(jià)8萬元。 借:在建工程 80,000    貸:庫(kù)存商品80,000 這里講到的是增值稅上的視同銷售,其實(shí)視同銷售行為的概念并不孤單,在所得稅方面也是存在視同銷售行為的,那我們就順便看看這種行為是否屬于所得稅上所說的視同銷售行為。所得稅的視同銷售與增值稅的視同銷售不完全一樣。依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)的精神,所得稅的視同銷售主要看所有權(quán)的是否己經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移。這里要“咬定’所有權(quán)‘是否轉(zhuǎn)移’不放松”。如果所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移,風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移,那么銷售就已經(jīng)完成,即使沒有收錢也視同銷售。 所有權(quán)是個(gè)民法概念,是指對(duì)所有人依法對(duì)屬于自己財(cái)產(chǎn)享有的占有,使用,收益和處分的權(quán)利。 按稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)。具體來看: 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 (一)用于市場(chǎng)推廣或銷售; (二)用于交際應(yīng)酬; (三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利; (四)用于股息分配; (五)用于對(duì)外捐贈(zèng); (六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 下列情況不視同銷售確認(rèn)收入: (一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 ; (二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 ; (三)改變資產(chǎn)用途 ; (四) 將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 (轉(zhuǎn)移至境外的情況除外) ; (五)上述兩種或兩種以上情形的混合 ; (六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 。 由于自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程是屬于不改變資產(chǎn)所有權(quán)的用途,所以不需要在企業(yè)所得稅上做視同銷售處理
2021-04-03 14:32:18
您好,所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移
2019-02-23 13:59:12
你好,因?yàn)楝F(xiàn)在辦公樓的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣,自產(chǎn)產(chǎn)品用于建辦公樓進(jìn)項(xiàng)可以抵扣,不需要按視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的
2020-06-11 10:54:35
不需要視同銷售,所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移
2020-02-05 12:37:31
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