平常的往事 追問

2019-07-15 10:18

就跟上季度填的一樣？

凡凡老師 解答

2019-07-15 10:42

你好，你是可以參考以下案例的
甲公司在2019年1月申報2018年4季度申報表時，怎么填寫A201020-固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表?

其實是非常簡單的，4季度企業所得稅申報時，A201020表根本不用專門填寫，只是保留3季度申報時的數據即可。不要著急，下邊就為您說明依據。

國家稅務總局公告2018年26號公告附件企業所得稅預繳申報表填寫說明(以下簡稱為“填寫說明”)明確:“自該固定資產開始計提折舊起，在“稅收折舊”大于“一般折舊”的折舊期間內，必須填報本表。”

意思是當期申報時第4列“享受加速折舊優惠計算的折舊金額”大于第3列“按照稅收一般規定計算的折舊金額”時，才需要填寫本表。

所以在3季度申報企業所得稅時，稅收折舊是400萬元，而一般折舊是40萬元(按最低折舊年限10計算)，稅收折舊大于一般折舊，所以3季度要填寫A201020-固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表，調減應納稅所得額360萬元;

填寫說明明確:“納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規定優惠政策的固定資產，僅填報采取稅收加速折舊計算的稅收折舊額大于按照稅法一般規定計算的折舊金額期間的金額;稅收折舊小于一般折舊期間的金額不再填報本表。同時，保留本年稅收折舊(加速折舊額)大于一般折舊(按年折舊)期間最后一個折舊期的金額繼續填報，直至本年度最后一期月(季)度預繳納稅申報。”

在4季度申報時，4季度該設備的稅收折舊是0元，一般折舊仍是40萬元。但因為稅收折舊小于一般折舊，4季度發生的金額不再在表中填報，而是要保留3季度申報期的金額申報該表。

另外，填寫說明還明確“自固定資產開始計提折舊起，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期內，不填報本表。”所以，從2019年開始，季度預繳增值稅時，因為2018年8月購入的該設備納稅調整事項不再填寫A201020-固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表，只在年度所得稅匯算時統一調整會計上多提的折舊額。