老師所得稅季度預(yù)繳時，計算所得稅費用要調(diào)整永久性差異，比如行政處罰要在會計利潤調(diào)減，對嗎？那對于有扣除限額的比如業(yè)務(wù)招待費或福利費在預(yù)繳時需要按照稅法規(guī)定調(diào)整嗎？什么情況需要預(yù)繳時調(diào)整，什么情況需要在匯算清繳時調(diào)整？不太明白，望解答!謝謝!

會計學(xué)堂陳老師

職稱：中級會計

2016-01-28 16:49

新企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定：

罰金、罰款和被沒收財物的損失不得稅前扣除。

這里的罰款定義便得到了明確，即行政性罰款一律不得扣除，企業(yè)之間違反合同的罰款、銀行的罰息不屬于行政性罰款，可以稅前扣除。
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，福利費總額不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，不允許稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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