晴空 追問

2019-07-10 06:45

來料時:借:原材料
                貸:委托加工物資
生產成產品后:借:生產成本-委托加工物資
生產成本-線
生產成本-人工
貸:原材料-委托加工物資
     原材料-線
     庫存現金
借:庫存商品
   貸:生產成本
是這樣寫嗎？老師能給我系統的說一下這分錄該如何寫啊？

QQ老師 解答

2019-07-10 09:07

（一）委托方在委托加工過程中的會計分錄：
（1）委托方與受托方簽訂委托加工合同后，按合同向受托方發出委托加工物資：
借：委托加工物資 
貸：原材料 

對于發生的運雜費，做如下分錄：
借：委托加工物資 
貸：銀行存款 

（2）受托方加工完成時，委托方向受托方支付加工費、消費稅等
借：委托加工物資
應交稅費——應交增值稅（進） 

——應交消費稅 
貸：銀行存款應付賬款
（3）運回加工物資過程中支付的運雜費：
借：委托加工物資 

貸：銀行存款 
（4）委托加工物資運抵倉庫，辦理入庫：
借：原材料 
貸：委托加工物資
（二）受托方的會計核算流程： 

（1）收到受托加工的物資材料時，不需做賬，不需在賬簿中確認，只需要在備查簿中備查登記。
（2）在加工過程中：
對于發生的相關費用及人工成本，做如下分錄：
借：生產成本 

貸：原材料――輔助材料 
應付職工薪酬等
（3）加工完成后，交付給委托方時，做如下分錄：
①確認加工勞務收入 

借：銀行存款或應收賬款 
貸：主營業務收入/其他業務收入 
應交稅費――應交增值稅（銷） 

――應交消費稅
②結轉加工過程中發生的成本： 
借：主營業務成本/其他業務成本
貸：生產成本 

③將原來備查登記的受托加工物資注銷。
（4）按規定繳納消費稅 
借：應交稅費――應交消費稅 
貸：銀行存款