分期收款方式,在稅會(huì)上的差異
寧玉
于2019-07-07 11:40 發(fā)布 ??2876次瀏覽
- 送心意
陳藝?yán)蠋?/b>
職稱(chēng): 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師
2019-07-07 12:42
分期收款,按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,不是按合同約定期限確認(rèn)收入的。
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:會(huì)計(jì)上分期收款方式銷(xiāo)售貨物,具有融資租賃性質(zhì),應(yīng)以現(xiàn)值確認(rèn)收八,分期收款額與現(xiàn)值的差額計(jì)入未實(shí)現(xiàn)融資收益科目中,銷(xiāo)售時(shí)分錄:
借:長(zhǎng)期應(yīng)收款
銀行存款(所收到的增值稅)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(現(xiàn)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
{如果開(kāi)具了全額發(fā)票,全額計(jì)稅,如果銷(xiāo)售時(shí)按當(dāng)期收入額開(kāi)票,以開(kāi)票額計(jì)稅}
未實(shí)現(xiàn)融資收益
同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
按合同收到貨款時(shí):
借:銀行存款
貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款
借:未實(shí)現(xiàn)融資收益
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用——分期確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益
稅法上確認(rèn)收入,不同的稅種均有不同規(guī)定,比如:
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條第(三)款規(guī)定,采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。
涉及到企業(yè)所得稅方面,根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五十四條第(一)款規(guī)定,以分期收款方式銷(xiāo)售商品的,可以按合同約定的購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn),并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額。




