曉海老師 解答

2015-09-19 14:30

1、發(fā)出委托加工物資與支付加工費(fèi)用 
 
  發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。 
 
  按支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”等科目；需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費(fèi)稅，借記“委托加工物資”科目（收回后用于直接銷售的）等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目（收回后用于繼續(xù)加工的），貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。 
 
  【例1】公司2007年3月20日委托北海公司加工包裝木箱一批，發(fā)出木材的實(shí)際成本為150000元。 
 
  借：委托加工物資                        150000 
 
   貸：原材料——材料                       150000 
 
  【例2】承上例公司2007年5月10日支付給大地公司的加工費(fèi)12000元，專用發(fā)票上注明的增值稅額為2040元。 
 
  借：委托加工物資                         12000 
 
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）       2040 
 
   貸：銀行存款                           14040 
 
  2、收回委托加工物資 
 
  加工完成驗(yàn)

曉海老師 解答

2015-09-21 08:59

  一、受托方：?jiǎn)挝皇莵?lái)料加工企業(yè)，所有原材料都由下訂單的客戶提供，只收取加工費(fèi)，賬務(wù)處理 如下。 
  受托方取得加工費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。受托方的會(huì)計(jì)核算一般是： 
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  1、收到受托加工的材料時(shí)，按合同價(jià)(或不記錄實(shí)際金額)登記備查簿，借記“受托加工物資―某公司”(注明物資數(shù)量)，領(lǐng)用時(shí)作相應(yīng)的附注說(shuō)明。xuekuaiji.com 
  2、對(duì)于加工過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)成本： 
  借：生產(chǎn)成本 
    貸：原材料-輔助材料 
        應(yīng)付職工薪酬 
        制造費(fèi)用 
  3、加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時(shí)： 
  (1)確認(rèn)銷售收入 
  借：應(yīng)收賬款(或銀行存款) 
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(加工費(fèi)收入) 
         應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 
  (2)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 
    貸：生產(chǎn)成本 
  (3)在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記“受托加工物資—某公司”(注明物資數(shù)量)。 
  二、委托方加工物資的賬務(wù)處理： 
  《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求