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會計科目使用說明 資產類 1001　庫存現金 一、本科目核算彩票機構的庫存現金。 二、彩票機構應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，并按照本制度規定核算現金的各項收支業務。 三、庫存現金的主要賬務處理如下： （一） 從銀行等金融機構提取現金時，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現金存入銀行等金融機構時，按照實際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二） 因內部職工出差等原因借出現金時，按照實際借出的現金金額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；出差人員報銷差旅費時，按照應報銷的金額，借記有關科目，按照實際借出的現金金額，貸記“其他應收款”科目，按其差額，借記或貸記本科目。 （三） 因開展業務等其他事項收到現金時，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記有關科目；因購買服務或商品等其他事項支出現金時，按照實際支出的金額，借記有關科目，貸記本科目。 四、彩票機構應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。 每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。 每日賬款核對中發現現金溢余或短缺的，應當及時進行處理。 如發現現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 如發現現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經批準后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 五、彩票機構有外幣現金的，應當分別按照人民幣、各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。 有關外幣現金業務的賬務處理參見“銀行存款”科目的相關規定。 六、本科目期末借方余額，反映彩票機構實際持有的庫存現金。 1002　銀行存款 一、本科目核算彩票機構存入銀行或其他金融機構的各種存款。 二、彩票機構應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規定辦理銀行存款收支業務，并按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業務。 三、銀行存款的主要賬務處理如下： （一） 將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，“庫貸記存現金”、“事業收入”、“經營收入”等有關科目。 （二） 提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。 四、彩票機構發生外幣業務的，應當按照業務發生當日（或當期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。 期末，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末的即期匯率折算為人民幣金額，作為外幣賬戶期末人民幣余額。 調整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相關支出。 （一）以外幣購買服務或商品時，按照購入當日的即期匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關科目，貸記本科目、“應付賬款”等科目的外幣賬戶。 （二）以外幣收取相關款項時，按照收取款項或收入確認當日的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關科目。 （三）期末，根據各外幣賬戶按期末的即期匯率折算的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應收賬款”、“應付賬款”等科目，貸記或借記“事業支出”、“經營支出”等科目。 五、彩票機構應當按開戶銀行或其他金融機構、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。 “銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 月度終了，彩票機構銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。 六、本科目期末借方余額，反映彩票機構實際存放在銀行或其他金融機構的款項。 1011　零余額賬戶用款額度 一、本科目核算實行財政專戶與零余額賬戶清算模式的彩票機構根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下： （一） 在財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權支付到賬通知書時，根據通知書所列數額，借記本科目，貸記“事業收入”科目。 （二） 按規定支用額度時，借記有關科目，貸記本科目。 （三） 從零余額賬戶提取現金時，借記“庫存現金”科目，貸記本科目。 （四） 因購貨退回等發生國庫授權支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“財政專戶核撥資金結轉”、“財政專戶核撥資金結余”、“庫存材料”等有關科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業支出”、“庫存材料”等有關科目。 三、本科目期末借方余額，反映彩票機構尚未支用的零余額賬戶用款額度。 本科目年末應無余額。 1101　短期投資 一、本科目核算彩票機構依法取得的，持有時間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資。 二、彩票機構應當嚴格遵守國家法律、行政法規以及財政部門、主管部門關于對外投資的有關規定。 三、本科目應當按照國債投資的種類等進行明細核算。 四、短期投資的主要賬務處理如下： （一） 短期投資在取得時，應當按照其實際成本（包括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二） 短期投資持有期間收到利息時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入—投資收益”科目。 （三） 出售短期投資或到期收回短期國債本息時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入—投資收益”科目。 五、本科目期末借方余額，反映彩票機構持有的短期投資成本。 1211　應收票據 一、本科目核算彩票機構因開展經營活動銷售產品、提供有償服務等收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。 二、本科目應當按照開出、承兌商業匯票的單位等進行明細核算。 三、應收票據的主要賬務處理如下： （一） 因銷售產品、提供有償服務等收到商業匯票時，按照商業匯票的票面金額，借記本科目，按照確認的收入金額，貸記“經營收入”等科目，按照應繳增值稅金額，貸記“應繳稅費—應繳增值稅”科目。 （二） 持未到期的商業匯票向銀行貼現時，按照實際收到的金額（即扣除貼現息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現息金額，借記“經營支出”等科目，按照商業匯票的票面金額，貸記本科目。 （三） 將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資時，按照取得物資的成本，借記有關科目，按照商業匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 （四） 商業匯票到期時，應當分別以下情況處理： 1．收回應收票據，按照實際收到的商業匯票票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 2．因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明時，按照商業匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。 四、彩票機構應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額、收款日期、收回金額和退票情況等資料。 應收票據到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。 五、本科目期末借方余額，反映彩票機構持有的商業匯票票面金額。 1212　應收賬款 一、本科目核算彩票機構因開展彩票發行銷售業務活動、提供有償服務、彩票機構之間因聯網游戲獎金結算等應收取的款項。 二、本科目應當按照接受勞務單位（或個人）進行明細核算。 三、應收賬款的主要賬務處理如下： （一） 發生應收賬款時，按照應收未收金額，借記本科目，按照確認的收入金額，貸記“經營收入”等科目，按照應繳增值稅金額，貸記“應繳稅費—應繳增值稅”科目。 （二） 彩票機構之間因聯網游戲獎金結算產生的應收取的款項，按照實際發生的金額，借記本科目，貸記“應付返獎獎金”、“應繳財政專戶款”等科目。 （三） 收回應收賬款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、因市場變化或不可抗力事件，或逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的應收賬款，按規定報經批準后予以核銷。 核銷的應收賬款應在“已核銷應收賬款備查簿”中保留登記。 （一） 轉入待處置資產時，按照待核銷的應收賬款金額，“待借記處置資產損溢”科目，貸記本科目。 （二） 報經批準予以核銷時，對于因市場變化或不可抗力事件等造成的壞賬損失，借記“專用基金—彩票發行銷售風險基金”科目貸記“待處置資產損溢”科目；對于其他一般性壞賬損失，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。 （三） 已核銷應收賬款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 五、本科目期末借方余額，反映彩票機構尚未收回的應收賬款。 1213　預付賬款 一、本科目核算彩票機構按照購買服務或商品合同規定預付給供應單位的款項。 二、本科目應當按照供應單位（或個人）進行明細核算。 彩票機構應當通過明細核算或輔助登記方式，登記預付賬款的資金性質。 三、預付賬款的主要賬務處理如下： （一） 發生預付賬款時，按照實際預付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二） 收到所購服務或商品時，按照購入服務或商品的實際成本，借記有關科目，按照相應合同預付款金額，貸記本科目，按照補付的款項，貸記“銀行存款”等科目。 收到所購固定資產、無形資產的，按照確定的資產成本，“固借記定資產”、“無形資產”科目，貸記“非流動資產基金—固定資產、無形資產”科目；同時，按照資產購置支出金額，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，按照相應預付賬款金額，貸記本科目，按照補付的款項，貸記“銀行存款”等科目。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據表明因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預付賬款，按規定報經批準后予以核銷。 核銷的預付賬款應在“已核銷預付賬款備查簿”中保留登記。 （一） 轉入待處置資產時，按照待核銷的預付賬款金額，“待借記處置資產損溢”科目，貸記本科目。 （二） 報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。 （三） 已核銷預付賬款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 五、本科目期末借方余額，反映彩票機構實際預付但尚未結算的款項。 1215　其他應收款 一、本科目核算彩票機構除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各項應收及暫付款項，如職工預借的差旅費、撥付給內部有關部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。 二、本科目應當按照其他應收款的類別以及債務單位（或個人）進行明細核算。 三、其他應收款的主要賬務處理如下： （一） 發生其他各種應收及暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。 （二） 收回或轉銷其他各種應收及暫付款項時，“庫存現金”借記、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三） 彩票機構內部實行備用金制度的，有關部門使用備用金以后應當及時到財務部門報銷并補足備用金。 財務部門核定并發放備用金時，借記本科目，貸記“庫存現金”等科目。 根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“庫存現金”等科目，報銷數和撥補數都不再通過本科目核算。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的其他應收款，按規定報經批準后予以核銷。 核銷的其他應收款應在“已核銷其他應收款備查簿”中保留登記。 （一） 轉入待處置資產時，按照待核銷的其他應收款金額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。 （二） 報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。 （三） 已核銷其他應收款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 五、本科目期末借方余額，反映彩票機構尚未收回的其他應收款。 1301　庫存材料 一、本科目核算彩票機構在開展業務活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、熱敏紙、投注單及達不到固定資產標準的用具、裝具等的實際成本。彩票機構隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進時直接列作支出，不通過本科目核算。 二、本科目應當按照庫存材料的種類、規格、保管地點等進行明細核算。 三、庫存材料的主要賬務處理如下： （一） 庫存材料在取得時，應當按照其實際成本入賬。 1.購入的庫存材料，其成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他使得庫存材料達到目前場所和狀態所發生的其他支出。購入的庫存材料驗收入庫時，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 2.接受捐贈、無償調入的庫存材料，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似庫存材料的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據且其同類或類似庫存材料的市場價格也無法可靠取得的，該庫存材料以名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。接受捐贈、無償調入的庫存材料驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，按照發生的相關稅費、運輸費等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目。以名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，“其貸記他收入”科目；按照發生的相關稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二） 庫存材料在發出時，應當根據實際情況采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出庫存材料的實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領用時一次轉銷。 1.開展彩票發行銷售業務活動等領用、發出庫存材料時，按照領用、發出庫存材料的實際成本，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目。 2.對外捐贈、無償調出庫存材料時，按照庫存材料的賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。實際捐出、調出庫存材料時，按照“待處置資產損溢”科目的相應余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。 四、彩票機構的庫存材料應當定期進行清查盤點，至少每年盤點一次。對于發生的庫存材料盤盈、盤虧或者毀損、報廢，應當及時查明原因，按規定報經批準后進行賬務處理。 （一） 盤盈的庫存材料，按照同類或類似庫存材料的實際成本或市場價格確定入賬價值；同類或類似庫存材料的實際成本、市場價格均無法可靠取得的，按照名義金額入賬。 盤盈的庫存材料，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 （二） 庫存材料發生盤虧或者毀損、報廢時，按照待處置庫存材料的賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。報經批準予以處置時，“待處置資產損溢”按照科目的相應余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。處置庫存材料過程中所取得的收入、發生的費用，以及處置收入扣除相關處置費用后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。 五、本科目期末借方余額，反映彩票機構庫存材料的實際成本。 1302　庫存彩票 一、本科目核算彩票機構購進的已驗收入庫彩票的實際成本。 二、本科目應當按照彩票品種及游戲進行明細核算。 三、庫存彩票的主要賬務處理如下： （一） 按照彩票印制合同或訂貨單規定向彩票印制單位支付印制費時，按照實際支付的印制費金額，借記“事業支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 （二） 購入的彩票驗收入庫時，按照實際支付的印制費等確定的成本，借記本科目，貸記“庫存彩票基金”科目。 （三） 發出庫存彩票時，應當按照加權平均法或個別計價法確定發出彩票的實際成本，借記“庫存彩票基金”科目，貸記本科目。 （四） 發生彩票退回時，借記本科目，貸記“庫存彩票基金”科目。 四、彩票機構應當嚴格執行彩票出入庫制度，按彩票品種建立庫存彩票明細賬和臺賬，定期或不定期盤點，定期核對庫存彩票明細賬、臺賬與總賬，年度終了前應當進行全面盤點清查。 五、對于盤盈、盤虧及毀損、報廢的庫存彩票，彩票機構應當及時查明原因，按照規定報經批準后進行賬務處理。 （一） 盤盈的庫存彩票，按照同類庫存彩票的入賬成本確認入賬價值，借記本科目，貸記“庫存彩票基金”科目。 （二） 庫存彩票發生盤虧或者毀損、報廢時，按照待處置庫存彩票的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。報經批準予以處置時，按照處置庫存彩票對應的庫存彩票基金，借記“庫存彩票基金”科目，貸記“待處置資產損溢”。處置毀損、報廢庫存彩票過程中所取得的收入、發生的相關費用，以及處置收入扣除相關費用后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。 六、本科目期末借方余額，反映庫存彩票的實際成本。 1401　長期投資 一、本科目核算彩票機構依法取得的，持有時間超過1年（不含1年）的股權和債權性質的投資。 二、彩票機構應當嚴格控制對外投資。 在保證彩票機構正常運轉和業務發展的前提下，按照國家有關規定可以對外投資的，應當履行相關審批程序。 彩票機構對外投資必須是與彩票發行銷售業務有關的項目，不得從事股票、期貨、基金、企業債券等投資，國家另有規定的除外。 彩票機構以非貨幣性資產對外投資的，應當按照國家有關規定進行資產評估，合理確定資產價值。 三、本科目應當按照長期投資的種類和被投資單位等進行明細核算。 四、長期投資的主要賬務處理如下： （一） 長期股權投資1.長期股權投資在取得時，應當按照其實際成本作為投資成本。 （1） 以貨幣資金取得的長期股權投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記“事業基金”科目，貸記“非流動資產基金—長期投資”科目。 （2） 以固定資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金—長期投資”科目，按發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金—固定資產”科目，按照投出固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照投出固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目。 （3） 以已入賬無形資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金長期投資”科目，按發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出無形資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金—無形資產”科目，按照投出無形資產已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照投出無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目。 以未入賬無形資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金長期投資”科目，按發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目。 2.長期股權投資持有期間，收到利潤等投資收益時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入—投資收益”科目。 3.轉讓長期股權投資，轉入待處置資產時，按照待轉讓長期股權投資的賬面余額，借記“待處置資產損溢—處置資產價值”科目，貸記本科目。 實際轉讓時，按照所轉讓長期股權投資對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金—長期投資”科目，貸記“待處置資產損溢處置資產價值”科目。 轉讓長期股權投資過程中取得價款、發生相關稅費，以及轉讓價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。 4.因被投資單位破產、清算等原因，有確鑿證據表明長期股權投資發生損失，按規定報經批準后予以核銷。 將待核銷長期股權投資轉入待處置資產時，按照待核銷的長期股權投資賬面余額，借記“待處置資產損溢—處置資產價值”科目，貸記本科目。 報經批準予以核銷時，借記“非流動資產基金—長期投資”科目，貸記“待處置資產損溢處置資產價值”科目。 （二） 長期債券投資 1.長期債券投資在取得時，應當按照其實際成本作為投資成本。 以貨幣資金購入的長期債券投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記“事業基金”科目，貸記“非流動資產基金—長期投資”科目。 2.長期債券投資持有期間收到利息時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入—投資收益”科目。 3.對外轉讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入—投資收益”科目；同時，按照收回長期投資對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金—長期投資”科目，貸記“事業基金”科目。 五、本科目期末借方余額，反映彩票機構持有的長期投資成本。 1501　固定資產 一、本科目核算彩票機構固定資產的原價。 固定資產是指彩票機構持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。 單位價值雖未達到規定標準，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產核算和管理。 二、彩票機構的固定資產一般分為六類： 房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。 有關說明如下： （一） 固定資產的各組成部分具有不同的使用壽命、適用不同折舊率且可以分別確定各自原價的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。 （二） 對于應用軟件，如果其構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產進行核算；如果其不構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件作為無形資產核算。 （三） 彩票機構以經營租賃租入的固定資產，不作為固定資產核算，應當另設“經營租賃固定資產備查簿”進行登記。 （四） 購入需要安裝的固定資產，應當先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉入本科目核算。 （五） 購建的房屋及構筑物，不能夠分清購建成本中的房屋及構筑物部分與土地使用權部分的，應當全部作為固定資產核算；能夠分清購建成本中的房屋及構筑物部分與土地使用權部分的，應當將其中的房屋及構筑物部分作為固定資產核算，將其中的土地使用權部分作為無形資產核算。 三、彩票機構應當根據固定資產定義，結合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產目錄、具體分類方法，作為進行固定資產核算的依據。 彩票機構應當設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按照固定資產類別、項目和使用部門等進行明細核算。 出租、出借的固定資產，應當設置備查簿進行登記。 四、固定資產的主要賬務處理如下： （一） 固定資產在取得時，應當按照其實際成本入賬。 1.購入的固定資產，其成本包括購買價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝調試費和專業人員服務費等。 以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按照各項固定資產同類或類似資產市場價格的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。 購入不需安裝的固定資產時，按照確定的固定資產成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金—固定資產”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 購入需要安裝的固定資產，先通過“在建工程”科目核算。 安裝完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產基金—固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。 購入扣留質量保證金的固定資產，在取得固定資產時，按照確定的成本（包括質量保證金），借記本科目不需安裝或“在建工程”科目需要安裝，貸記“非流動資產基金—固定資產、在建工程”科目。 同時，對于取得固定資產全款發票（包括質量保證金）的，應當按照構成資產成本的全部支出金額，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，按照實際支付金額，貸記“銀行存款”等科目，按照扣留的質量保證金，“其他應付款”貸記扣留期在1年以內（含1年）或“長期應付款”扣留期超過1年科目；對于取得的發票金額不包括質量保證金的，應當按照不包括質量保證金的支出金額，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 質保期滿支付質量保證金時，借記“其他應付款”、“長期應付款”科目，或借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 質保期滿因固定資產質量有問題等原因未支付質量保證金的，應當相應調減固定資產的賬面余額，并重新計算折舊額。 2.自行建造的固定資產，其成本包括建造該項資產至交付使用前所發生的全部必要支出。 工程完工交付使用時，按照自行建造過程中發生的實際支出，借記本科目，貸記“非流動資產基金固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。 已交付使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調整。 3.在原有固定資產基礎上進行改建、擴建、修繕后的固定資產，其成本按照原固定資產賬面價值（“固定資產”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值）加上改建、擴建、修繕發生的支出，再扣除固定資產拆除部分的賬面價值后的金額確定。 將固定資產轉入改建、擴建、修繕時，按固定資產的賬面價值，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金在建工程”科目；同時，按固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金固定資產”科目，按照固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產的賬面余額，貸記本科目。 工程完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產基金固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金—在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。 4.以融資租賃租入的固定資產，其成本按照租賃協議或者合同確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。 融資租入的固定資產，按照確定的成本，借記本科目不需安裝或“在建工程”科目需安裝，按照租賃協議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產基金—固定資產、在建工程”科目；同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費、安裝調試費等，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 定期支付租金時，按照支付的租金金額，借記“事業支出”“經本制度所稱賬面價值，是指某會計科目的賬面余額減去相關備抵科目（如“累計折舊”、“累計攤銷”科目）賬面余額后的凈值。 本制度所稱賬面余額，是指某會計科目的賬面實際余額。 營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“長期應付款”科目，貸記“非流動資產基金—固定資產”科目。 跨年度分期付款購入固定資產的賬務處理，參照融資租入固定資產的賬務處理。 5.接受捐贈、無償調入的固定資產，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似固定資產的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據、同類或類似固定資產的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產以名義金額入賬。 接受捐贈、無償調入的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本科目不需安裝或“在建工程”科目需安裝，貸記“非流動資產基金固定資產、在建工程”科目；按照發生的相關稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二） 按月計提固定資產折舊時，按照實際計提金額，借記“非流動資產基金固定資產”科目，貸記“累計折舊”科目。 （三） 與固定資產有關的后續支出，應當分別以下情況處理： 1.為增加固定資產使用效能或延長其使用年限而發生的改建、擴建或修繕等后續支出，應當計入固定資產成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉入本科目。 有關賬務處理參見“在建工程”科目。 2.為維護固定資產的正常使用而發生的日常修理等后續支出，應當計入當期支出但不計入固定資產成本，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 （四） 報經批準出售、無償調出、對外捐贈固定資產或以固定資產對外投資，應當分別以下情況處理： 1.出售、無償調出、對外捐贈固定資產時，按照待處置固定資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產的賬面余額，貸記本科目。實際出售、調出、捐出時，按照處置固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金固定資產”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。出售固定資產過程中取得價款、發生相關稅費，以及出售價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。 2.以固定資產對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產基金—長期投資”科目，按照發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金—固定資產”科目，按照投出固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照投出固定資產的賬面余額，貸記本科目。 五、彩票機構的固定資產應當定期進行清查盤點，至少每年盤點一次。對于發生的固定資產盤盈、盤虧或者毀損、報廢，應當及時查明原因，按照規定報經批準后進行賬務處理。 （一） 盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的市場價格確定入賬價值；同類或類似固定資產的市場價格無法可靠取得的，以名義金額入賬。盤盈的固定資產，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“非流動資產基金固定資產”科目。 （二） 固定資產發生盤虧或者毀損、報廢時，按照待處置固定資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產的賬面余額，貸記本科目。報經批準予以處置時，按照處置固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金—固定資產”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。處置毀損、報廢固定資產過程中所取得的收入、發生的相關費用，以及處置收入扣除相關費用后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。 六、本科目期末借方余額，反映彩票機構固定資產的原價。 1502　累計折舊 一、本科目核算彩票機構固定資產計提的累計折舊。 二、本科目應當按照所對應固定資產的類別、項目等進行明細核算。 三、彩票機構應當對除下列各項資產以外的其他固定資產計提折舊： （一）文物和陳列品；（二）動植物；（三）圖書、檔案；（四）以名義金額計量的固定資產。 四、折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應折舊金額進行系統分攤。 有關說明如下： （一） 彩票機構應當根據固定資產的性質和實際使用情況，合理確定其折舊年限。 省級以上財政部門、主管部門對彩票機構固定資產折舊年限作出規定的，從其規定。 （二） 彩票機構一般應當采用年限平均法計提固定資產折舊。 （三） 彩票機構固定資產的應折舊金額為其成本，計提固定資產折舊不考慮預計凈殘值。 （四） 彩票機構一般應當按月計提固定資產折舊。 當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。 （五） 固定資產提足折舊后，無論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。 已提足折舊的固定資產，可以繼續使用的，應當繼續使用，規范管理。 （六） 計提融資租入固定資產折舊時，應當采用與自有固定資產相一致的折舊政策。 能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產所有權的，應當在租入固定資產尚可使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產所有權的，應當在租賃期與租入固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。 （七） 固定資產因改建、擴建或修繕等原因而延長其使用年限的，應當按照重新確定的固定資產的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。 五、累計折舊的主要賬務處理如下： （一） 按月計提固定資產折舊時，按照應計提折舊金額，“非借記流動資產基金固定資產”科目，貸記本科目。 （二） 固定資產處置時，按照所處置固定資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照固定資產已計提折舊，借記本科目，按照固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目。 六、本科目期末貸方余額，反映彩票機構計提的固定資產折舊累計數。 1511　在建工程 一、本科目核算彩票機構已經發生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設備安裝工程的實際成本。 二、本科目應當按照工程性質和具體工程項目等進行明細核算。 三、彩票機構的基本建設投資應當按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規定至少按月并入本科目及其他相關科目反映。 彩票機構應當在本科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。 有關基建并賬的具體賬務處理另行規定。 四、在建工程（非基本建設項目）的主要賬務處理如下： （一） 建筑工程 1.將固定資產轉入改建、擴建或修繕等時，按照固定資產的賬面價值，借記本科目，貸記“非流動資產基金—在建工程”科目；同時，按照固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金固定資產”科目，按照固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目。 2.根據工程價款結算賬單與施工企業結算工程價款時，借記本科目，貸記“非流動資產基金—在建工程”科目；同時，按照實際支付的工程價款，借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 3.彩票機構為建筑工程借入的專門借款的利息，屬于建設期間發生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 4.工程完工交付使用時，按照建筑工程所發生的實際成本，借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金—固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金在建工程”科目，貸記本科目。 （二） 設備安裝 1.購入需要安裝的設備時，按照確定的成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金—在建工程”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 融資租入需要安裝的設備，按照確定的成本，借記本科目，按照租賃協議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產基金在建工程”科目；同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費等，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 2.發生安裝費用時，按照確定的成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金在建工程”科目；同時，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 3.設備安裝完工交付使用時，借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金—固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金在建工程”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映彩票機構尚未完工的在建工程發生的實際成本。 1601　無形資產 一、本科目核算彩票機構無形資產的原價。 無形資產是指彩票機構持有的，沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。 彩票機構購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作為無形資產核算。 二、本科目應當按照無形資產的類別、項目等進行明細核算。 三、無形資產的主要賬務處理如下： （一） 無形資產在取得時，應當按照其實際成本入賬。 1.外購的無形資產，其成本包括購買價款、相關稅費以及可歸屬于該項資產達到預定用途所發生的其他支出。 購入無形資產時，按照確定的無形資產成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金無形資產”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 2.委托軟件公司開發軟件視同外購無形資產進行處理。 支付軟件開發費時，按照實際支付金額，借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 軟件開發完成交付使用時，按照軟件開發費總額，借記本科目，貸記“非流動資產基金無形資產”科目。 3.自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，按照依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“非流動資產基金無形資產”科目；同時，借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 依法取得前所發生的研究開發支出，應于發生時直接計入當期支出，借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 4.接受捐贈、無償調入的無形資產，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似無形資產的市場價格加上相關稅費等確定；沒有相關憑據、同類或類似無形資產的市場價格也無法可靠取得的，該資產以名義金額入賬。接受捐贈、無償調入的無形資產，按照確定的無形資產成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金無形資產”科目；同時，按照發生的相關稅費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二） 按月計提無形資產攤銷時，按照應計提攤銷金額，“非借記流動資產基金無形資產”科目，貸記“累計攤銷”科目。 （三） 與無形資產有關的后續支出，應當分別以下情況處理： 1.為增加無形資產的使用效能而發生的后續支出，如對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發生的支出，應當計入無形資產的成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金—無形資產”科目；同時，借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 2.為維護無形資產的正常使用而發生的后續支出，如對軟件進行漏洞修補、技術維護等所發生的支出，應當計入當期支出但不計入無形資產成本，借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 （四） 報經批準轉讓、無償調出、對外捐贈無形資產或以無形資產對外投資，應當分別以下情況處理： 1.轉讓、無償調出、對外捐贈無形資產時，按照待處置無形資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照無形資產已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產的賬面余額，貸記本科目。 實際轉讓、調出、捐出時，按照處置無形資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金—無形資產”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。轉讓無形資產過程中取得價款、發生相關稅費，以及出售價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。 2.以已入賬無形資產對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產基金—長期投資”科目，按發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出無形資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金—無形資產”科目，按照無形資產已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產的賬面余額，貸記本科目。 （五） 無形資產預期不能為彩票機構帶來財務潛力或經濟利益的，應當按規定報經批準后將該無形資產的賬面價值予以核銷。轉入待處置資產時，按照待核銷無形資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照無形資產已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產的賬面余額，貸記本科目。報經批準予以核銷時，按照核銷無形資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金—無形資產”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。 四、本科目期末借方余額，反映彩票機構無形資產的原價。 1602　累計攤銷 一、本科目核算彩票機構無形資產計提的累計攤銷。 二、本科目應當按照對應無形資產的類別、項目等進行明細核算。 三、彩票機構應當對無形資產進行攤銷，以名義金額計量的無形資產除外。 攤銷是指在無形資產使用壽命內，按照確定的方法對應攤銷金額進行系統分攤。 有關說明如下： （一） 彩票機構應當按照如下原則確定無形資產的攤銷年限： 法律規定了有效年限的，按照法律規定的有效年限作為攤銷年限；法律沒有規定有效年限的，按照相關合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒有規定有效年限、相關合同或單位申請書也沒有規定受益年限的，按照不少于10年的期限攤銷。 對于取得的單位價值小于1000元的無形資產，可以于取得的當月，將其成本一次性全部轉銷。 （二） 彩票機構應當采用年限平均法對無形資產進行攤銷。 （三） 彩票機構無形資產的應攤銷金額為其成本。 （四） 彩票機構應當自無形資產取得當月起，按月計提無形資產攤銷。 （五） 因發生后續支出而增加無形資產成本的，應當按照重新確定的無形資產成本，重新計算攤銷額。 四、累計攤銷的主要賬務處理如下： （一） 按月計提無形資產攤銷時，按照應計提攤銷金額，“非借記流動資產基金—無形資產”科目，貸記本科目。 （二） 無形資產處置時，按照所處置無形資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照無形資產已計提攤銷，借記本科目，按照無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目。 五、本科目期末貸方余額，反映彩票機構計提的無形資產攤銷累計數。 1701　待處置資產損溢 一、本科目核算彩票機構待處置資產的價值及處置損溢。 彩票機構資產處置包括資產的出售、出讓、轉讓、對外捐贈、無償調出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產損失核銷等。 二、本科目應當按照待處置資產項目進行明細核算；對于在處置過程中取得相關收入、發生相關費用的處置項目，還應設置“處置資產價值”、“處置凈收入”明細科目，進行明細核算。 三、彩票機構處置資產一般應當先記入本科目，按規定報經批準后及時進行賬務處理。 年度終了結賬前一般應處置完畢。 四、待處置資產損溢的主要賬務處理如下： （一） 按規定報經批準予以核銷的應收及預付款項、長期投資、無形資產。 1.轉入待處置資產時，借記本科目核銷無形資產的，還應借記“累計攤銷”科目，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期投資”、“無形資產”等科目。 2.報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目應收及預付款項核銷或“非流動資產基金—長期投資、無形資產”科目長期投資、無形資產核銷，貸記本科目。 （二） 盤虧或者毀損、報廢的庫存材料、庫存彩票、固定資產。 1.轉入待處置資產時，借記本科目（處置資產價值）處置固定資產的，還應借記“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“庫存彩票”、“固定資產”等科目。 2.報經批準予以處置時，“其他支出”借記科目處置庫存材料、“庫存彩票基金”科目處置庫存彩票或“非流動資產基金—固定資產”科目處置固定資產，貸記本科目（處置資產價值）。 3.處置毀損、報廢庫存材料、庫存彩票、固定資產過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。 4.處置毀損、報廢庫存材料、庫存彩票、固定資產過程中發生相關費用，借記本科目（處置凈收入），貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。 5.處置完畢，按照處置收入扣除相關處置費用后的凈收入，借記本科目（處置凈收入），貸記“應繳國庫款”等科目；如果處置收入小于相關處置費用的，按照相關處置費用超出處置收入的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目（處置凈收入）。 （三） 對外捐贈、無償調出庫存材料、固定資產、無形資產1.轉入待處置資產時，借記本科目捐贈、調出固定資產、無形資產的，還應借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，貸記“庫存材料”、“固定資產”、“無形資產”等科目。 2.實際捐出、調出時，借記“其他支出”科目捐出、調出庫存‐41‐材料或“非流動資產基金—固定資產、無形資產”科目捐出、調出固定資產、無形資產，貸記本科目。 （四） 轉讓（出售）長期股權投資、固定資產、無形資產1.轉入待處置資產時，借記本科目（處置資產價值）轉讓固定資產、無形資產的，還應借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，貸記“長期投資”、“固定資產”、“無形資產”等科目。 2.實際轉讓時，借記“非流動資產基金—長期投資、固定資產、無形資產”科目，貸記本科目（處置資產價值）。 3.轉讓過程中取得價款、發生相關稅費，以及轉讓價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，按照國家有關規定，比照本科目“四（二）”有關毀損、報廢庫存材料、固定資產進行處理。 五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產價值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產凈溢余。 年度終了報經批準處置后，本科目一般應無余額。 負債類 2001　短期借款 一、本科目核算彩票機構借入的期限在1年內（含1年)的各種借款。 二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。 三、短期借款的主要賬務處理如下： （一） 借入各種短期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二） 銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應付票據”科目，貸記本科目。 （三） 支付短期借款利息時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 （四） 歸還短期借款本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機構尚未償還的短期借款本金。 2101　應繳稅費 一、本科目核算彩票機構按照稅法等規定計算應繳納的各種稅費，包括營業稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船稅、房產稅、城鎮土地使用稅、企業所得稅等。 彩票機構代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。 彩票機構應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出等有關科目核算，不在本科目核算。 二、本科目應當按照應繳納的稅費種類進行明細核算。 屬于增值稅一般納稅人的彩票機構，其應繳增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”等專欄。 三、應繳稅費的主要賬務處理如下： （一） 發生營業稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，按照稅法規定計算的應繳稅費金額，借記“待處置資產損溢—處置凈收入”科目出售不動產應繳的稅費或有關支出科目，貸記本科目。 實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二） 屬于增值稅一般納稅人的彩票機構購入非自用材料的，按照確定的成本（不含增值稅進項稅額），借記“庫存材料”科目，按增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記本科目（應繳增值稅—進項稅額），按照實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 屬于增值稅一般納稅人的彩票機構所購進的非自用材料發生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調出等稅法規定不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的，將所購進的非自用材料轉入待處置資產時，按照材料的賬面余額與相關增值稅進項稅額轉出金額的合計金額，借記“待處置資產損溢”科目，按照材料的賬面余額，貸記“庫存材料”科目，按照轉出的增值稅進項稅額，貸記本科目（應繳增值稅—進項稅額轉出）。 屬于增值稅一般納稅人的彩票機構銷售應稅產品或提供應稅服務時，按照包含增值稅的價款總額，“銀行存款”“應收賬款”借記、、“應收票據”等科目，按照扣除增值稅銷項稅額后的價款金額，貸記“經營收入”等科目，按照增值稅專用發票上注明的增值稅金額，貸記本科目（應繳增值稅—銷項稅額）。 屬于增值稅一般納稅人的彩票機構實際繳納增值稅時，借記本科目（應繳增值稅—已交稅金），貸記“銀行存款”科目。 屬于增值稅小規模納稅人的彩票機構銷售應稅產品或提供應稅服務時，按照實際收到或應收的價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按照實際收到或應收價款扣除增值稅額后的金額，貸記“經營收入”等科目，按照應繳增值稅金額，貸記本科目（應繳增值稅）實際繳納增值稅時，。 借記本科目（應繳增值稅），貸記“銀行存款”科目。 （三） 發生車船稅、房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務的，按照稅法規定計算的應繳稅金數額，借記有關科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （四） 代扣代繳個人所得稅的，按照稅法規定計算應代扣代繳的個人所得稅金額，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。 實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （五） 發生企業所得稅納稅義務的，按照稅法規定計算的應繳稅金數額，借記“非財政專戶核撥資金結余分配”科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （六） 發生其他納稅義務的，按照應繳納的稅費金額，借記有關科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機構應繳未繳的稅費金額；本科目期末借方余額，反映彩票機構多繳納的稅費金額。 2102　應繳國庫款 一、本科目核算彩票機構按照規定應繳入國庫的款項（應繳稅費除外），主要包括應繳彩票公益金和應繳國有資產處置凈收入。 二、本科目應當按照應繳國庫的款項類別進行明細核算。 三、應繳國庫款的主要賬務處理如下： （一） 應繳彩票公益金 1．月末，彩票機構分配彩票銷售資金時，按照彩票資金分配比例計算確定的應繳國庫的彩票公益金金額，借記“彩票銷售結算”科目，貸記本科目（應繳彩票公益金）。 2．按照有關規定，將彩票逾期未兌獎的獎金納入彩票公益金時，借記“應付返獎獎金”科目，貸記本科目（應繳彩票公益金）。 （二） 應繳國有資產處置凈收入處置國有資產取得應上繳的處置凈收入時，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目（應繳國有資產處置凈收入）。 （三） 上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機構應繳入國庫但尚未繳納的款項。 2103　應繳財政專戶款 一、本科目核算彩票機構按照規定應繳入財政專戶的款項。 二、本科目應當按照應繳財政專戶的款項類別進行明細核算。 三、應繳財政專戶款的主要賬務處理如下： （一） 月末，彩票機構分配彩票銷售資金時，按照彩票資金分配比例計算確定的應繳財政專戶的款項金額，借記“彩票銷售結算”科目，貸記本科目。 （二） 上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機構應繳入財政專戶但尚未繳納的款項。 2201　應付職工薪酬 一、本科目核算彩票機構按照有關規定應付給職工及為職工支付的各種薪酬。 包括基本工資、績效工資、國家統一規定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。 二、本科目應當根據國家有關規定按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費”、“住房公積金”等進行明細核算。 三、應付職工薪酬的主要賬務處理如下： （一） 計算當期應付職工薪酬時，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目。 （二） 向職工支付工資、津貼補貼等薪酬時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三） 按照稅法規定代扣代繳個人所得稅時，借記本科目，貸記“應繳稅費—應繳個人所得稅”科目。 （四） 按照國家有關規定繳納職工社會保險費和住房公積金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （五） 從應付職工薪酬中支付其他款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機構應付未付的職工薪酬。 2301　應付票據 一、本科目核算彩票機構因購買服務或商品等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。 二、本科目應當按照債權單位進行明細核算。 三、應付票據的主要賬務處理如下： （一） 開出、承兌商業匯票時，借記“庫存材料”等科目，貸記本科目。以承兌商業匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 （二） 支付銀行承兌匯票的手續費時，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三） 商業匯票到期時，應當分別以下情況處理： 1.收到銀行支付到期票據的付款通知，實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2.銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。 3.商業承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目。 四、彩票機構應當設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據到期結清票款后，應當在備查簿內逐筆注銷。 五、本科目期末貸方余額，反映彩票機構開出、承兌的尚未到期的商業匯票票面金額。 2302　應付賬款 一、本科目核算彩票機構因購買服務或商品、彩票機構之間因聯網游戲獎金結算等產生的應付款項。 二、本科目應當按照債權單位（或個人）進行明細核算。 三、應付賬款的主要賬務處理如下： （一） 購入材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的，按照應付未付金額，借記“庫存材料”等科目，貸記本科目。 （二） 彩票機構之間因聯網游戲獎金結算產生的應付款項，按照實際發生的金額，借記“應付返獎獎金”科目，貸記本科目。 （三） 償還應付賬款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （四） 開出、承兌商業匯票抵付應付賬款，借記本科目，“應貸記付票據”科目。 （五） 無法償付或債權人豁免償還的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機構尚未支付的應付賬款。 2303　預收賬款 一、本科目核算彩票機構預收彩票銷售款、按合同規定預收的款項等。 二、本科目應當按照債權單位（或個人）進行明細核算。 三、預收賬款的主要賬務處理如下： （一） 預收彩票銷售款 1．收到彩票代銷者預存的銷售款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 2．實現彩票銷售時，按照彩票銷售結算金額，借記本科目，貸記“彩票銷售結算”科目。 3．實行內扣方式結算應付代銷費的，結算彩票代銷者代銷費時，按照從彩票代銷者繳交的彩票銷售資金中直接抵扣的資金金額，借記“應付代銷費”科目，貸記本科目。 （二） 其他預收賬款 1．從付款方預收款項時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 2．確認有關收入時，按照從付款方預收的金額，借記本科目，按照應確認的收入金額，貸記“經營收入”等科目，按照付款方補付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 （三） 無法償付或債權人豁免償還的預收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機構核算的彩票代銷者預存銷售款結余和按合同規定預收但尚未實際結算的款項。 2305　其他應付款 一、本科目核算彩票機構除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款、應付職工薪酬、應付票據、應付賬款、預收賬款之外的其他各項償還期限在1年內（含1年）的應付及暫收款項，如存入保證金、彩票投注設備押金等。 二、本科目應當按照其他應付款的類別以及債權單位（或個人）進行明細核算。 三、其他應付款的主要賬務處理如下： （一） 發生其他各項應付及暫收款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二） 支付其他應付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三） 無法償付或債權人豁免償還的其他應付款項，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機構尚未支付的其他應付款。 2401　應付返獎獎金 一、本科目核算彩票機構按照彩票游戲規則確定的比例從彩票銷售額中提取，用于支付給中獎者的資金，包括當期返獎獎金、獎池和調節基金。 二、本科目應當按照彩票品種及游戲、一般調節基金設置明細科目。其中，彩票品種及游戲相關明細科目下應當按照當期返獎獎金、獎池、調節基金進行明細核算。當期返獎獎金是指按照彩票游戲規則規定的比例在當期彩票獎金中提取并用于支付給中獎者的資金。獎池是指彩票游戲提取獎金與實際中出獎金的累積資金差額。調節基金是指按照彩票銷售額的一定比例提取的資金、逾期未退票的票款和浮動獎取整后的余額。調節基金應當專項用于支付各種不可預見的獎金風險支出或開展派獎。停止銷售的彩票游戲兌獎期結束后，獎池資金和調節基金有結余的，轉為一般調節基金，用于不可預見情況下的獎金風險支出或開展派獎。 三、應付返獎獎金的主要賬務處理如下： （一） 當期返獎獎金 1．提取當期返獎獎金時，按照彩票資金分配比例計算確定的當期返獎獎金金額，借記“彩票銷售結算”科目，貸記本科目。 2．銷售機構、代銷者兌獎時，按照實際兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”、“預收賬款”等科目。 3．逾期未兌付的棄獎獎金轉入彩票公益金時，按照實際轉出的金額，借記本科目，貸記“應繳國庫款”科目。 4．彩票機構之間因聯網游戲獎金結算產生的應收款項，按照實際發生的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；產生的應付款項，借記本科目，貸記“應付賬款”科目。 （二） 獎池 1．彩票游戲設置獎池的，兌付當期返獎獎金后，按照提取的當期返獎獎金與當期實際中出獎金的差額，借記或貸記本科目（××品種—當期返獎獎金），貸記或借記本科目（××品種—獎池）。 2．使用獎池資金兌付中獎者獎金時，按照實際兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三） 調節基金 1．彩票游戲設置調節基金的，在提取調節基金時，按照彩票資金分配比例計算確定的調節基金金額，借記“彩票銷售結算”科目，貸記本科目。 2．彩票游戲設置獎池的，獎池資金達到一定額度后，按照彩票游戲規則中規定將超過部分轉入該彩票游戲的調節基金時，按照實際轉出的金額，借記本科目（××品種—獎池），貸記本科目（××品種—調節基金）。 3．使用調節基金支付各種不可預見的獎金風險支出和開展派獎時，按照實際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 4．使用調節基金彌補獎池資金時，按照實際彌補獎池資金的金額，借記本科目（××品種—調節基金），貸記本科目（××品種—獎池）。 （四） 停止銷售的彩票游戲兌獎期結束后，獎池資金和調節基金有結余的，轉入一般調節基金時，按照實際轉出的金額，借記本科目（××品種—獎池、調節基金），貸記本科目（一般調節基金）。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機構尚未支付的獎金和調節基金。 2402　應付代銷費 一、本科目核算彩票機構按照彩票代銷合同的約定比例從彩票銷售額中提取，用于支付給彩票代銷者的資金。 二、本科目應當按照彩票代銷者和彩票結算方式進行明細核算。 三、應付代銷費的主要賬務處理如下： （一） 提取應付代銷費時，按合同約定比例計算確定的金額，借記“彩票銷售結算”科目，貸記本科目。 （二） 實行內扣方式結算應付代銷費的，結算彩票代銷者代銷費時，按照從彩票代銷者繳交的彩票銷售資金中直接抵扣的資金金額，借記本科目，貸記“預收賬款”等科目。 （三） 不實行內扣方式結算應付代銷費的，支付彩票代銷者代銷費時，按照實際支付的代銷費金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機構尚未支付給彩票代銷者的代銷費。 2403　彩票銷售結算 一、本科目核算彩票機構彩票銷售資金的歸集和分配情況。 二、本科目應當按照彩票品種及游戲、彩票發行銷售方式進行明細核算。 三、彩票銷售結算的主要賬務處理如下： （一） 彩票機構實現彩票銷售時，借記“預收賬款”等科目，貸記本科目。 （二） 月末彩票機構分配彩票銷售資金時，借記本科目，“應貸記繳國庫款”、“應繳財政專戶款”、“應付返獎獎金”、“應付代銷費”、“應付賬款”等科目。 四、本科目期末一般無余額。 2501　長期借款 一、本科目核算彩票機構借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款。 二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。 對于基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算。 三、長期借款的主要賬務處理如下： （一） 借入各項長期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二） 為購建固定資產支付的專門借款利息，分別以下情況處理： 1.屬于工程項目建設期間支付的，計入工程成本，按照支付的利息金額，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金—在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 2.屬于工程項目完工交付使用后支付的，計入當期支出但不計入工程成本，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 （三） 其他長期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 （四） 歸還長期借款本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機構尚未償還的長期借款本金。 2502　長期應付款 一、本科目核算彩票機構發生的償還期限超過1年（不含1年）的應付款項，如以融資租賃租入固定資產的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產的價款等。 二、本科目應當按照長期應付款的類別以及債權單位（或個人）進行明細核算。 三、長期應付款的主要賬務處理如下： （一） 發生長期應付款時，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，貸記本科目、“非流動資產基金”等科目。 （二） 支付長期應付款時，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“非流動資產基金”科目。 （三） 無法償付或債權人豁免償還的長期應付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機構尚未支付的長期應付款。 凈資產類 3001　事業基金 一、本科目核算彩票機構擁有的非限定用途的凈資產，主要為非財政專戶核撥資金結余分配后滾存的金額。 二、事業基金的主要賬務處理如下： （一）年末，應當對非財政專戶核撥資金專項結轉資金各項目情況進行分析，將已完成項目的留歸本單位使用的剩余資金轉入事業基金，按照項目剩余資金金額，借記“非財政專戶核撥資金結轉”科目，貸記本科目。 （二）年末，將“非財政專戶核撥資金結余分配”科目余額轉入事業基金，借記或貸記“非財政專戶核撥資金結余分配”科目，貸記或借記本科目。 （三）以貨幣資金取得長期投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費）作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動資產基金—長期投資”科目。 （四）對外轉讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入—投資收益”科目；同時，按照收回長期投資對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金—長期投資”科目，貸記本科目。 三、彩票機構發生需要調整以前年度非財政專戶核撥資金結余的事項，通過本科目核算。國家另有規定的，從其規定。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機構歷年積存的非限定用途凈資產的金額。 3005　庫存彩票基金 一、本科目核算彩票發行機構購進的已驗收入庫的彩票占用的金額。 二、本科目應當按照彩票品種及游戲進行明細核算。 三、庫存彩票基金的主要賬務處理如下： （一） 購入的彩票驗收入庫時，按確定的成本，借記“庫存彩票”科目，貸記本科目。 （二） 發出庫存彩票時，按照加權平均法或個別計價法確定發出彩票的實際成本，借記本科目，貸記“庫存彩票”科目。 （三） 發生彩票退回時，借記“庫存彩票”科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額，反映彩票機構期末庫存彩票占用的金額。 3101　非流動資產基金 一、本科目核算彩票機構長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額。 二、本科目應當設置“長期投資”“固定資產”“在建工程”、“無形資產”等明細科目，進行明細核算。 三、非流動資產基金的主要賬務處理如下： （一） 非流動資產基金應當在取得長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產或發生相關支出時予以確認。取得相關資產或發生相關支出時，借記“長期投資”、“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”等科目，貸記本科目等有關科目；同時或待以后發生相關支出時，借記“事業支出”等有關科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二） 計提固定資產折舊、無形資產攤銷時，應當沖減非流動資產基金。計提固定資產折舊、無形資產攤銷時，按照計提的折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產、無形資產），貸記“累計折舊”、“累計攤銷”科目。 （三） 處置長期投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基金。 1.以固定資產、無形資產對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資），按照發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投出固定資產、無形資產對應的非流動資產基金，借記本科目（固定資產、無形資產），按照投出資產已計提折舊、攤銷，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照投出資產的賬面余額，貸記“固定資產”、“無形資產”科目。 2.轉讓（出售）長期投資、固定資產、無形資產，轉入待處置資產時，借記“待處置資產損溢”、“累計折舊”處置固定資產或“累計攤銷”處置無形資產科目，貸記“長期投資”、“固定資產”、“無形資產”等科目。 實際轉讓時，借記本科目（有關資產明細科目），貸記“待處置資產損溢”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機構非流動資產占用的金額。 3201　專用基金 一、本科目核算彩票機構按規定提取或者設置的具有專門用途的凈資產，主要包括職工福利基金、彩票兌獎周轉金、彩票發行銷售風險基金、其他專用基金等。 二、本科目應當按照專用基金的類別進行明細核算。 三、專用基金的主要賬務處理如下： （一） 提取職工福利基金按照有關規定計提職工福利費的，按照計提金額，借記有關支出科目，貸記本科目（職工福利基金）。年末，按規定從本年度非財政專戶核撥資金結余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財政專戶核撥資金結余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。 （二） 取得彩票兌獎周轉金取得撥付的彩票兌獎周轉金時，按照實際取得的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業收入”科目；同時，借記“事業支出”科目，貸記本科目。 （三） 取得彩票發行銷售風險基金取得撥付的彩票發行銷售風險基金時，按照實際取得的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業收入”科目；同時，借記“事業支出”科目，貸記本科目。 （四） 提取、設置其他專用基金根據規定提取的其他專用基金，按照實際提取的金額，借記有關支出科目或“非財政專戶核撥資金結余分配”等科目，貸記本科目。 根據規定設置的其他專用基金，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （五） 使用專用基金按規定使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產的，還應借記“固定資產”科目，“非貸記流動資產基金—固定資產”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機構專用基金余額。 3301　財政專戶核撥資金結轉 一、本科目核算彩票機構滾存的財政專戶核撥資金結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉。 二、本科目應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個明細科目，并在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經費”、“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進行明細核算；本科目還應按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目及《彩票機構財務管理辦法》規定的相關支出科目進行明細核算。 三、財政專戶核撥資金結轉的主要賬務處理如下： （一） 期末，將事業收入本期發生額結轉至本科目，借記“事業收入—基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結轉、項目支出結轉）；將事業支出（財政專戶核撥資金支出）本期發生額結轉至本科目，借記本科目（基本支出結轉、項目支出結轉），貸記“事業支出—財政專戶核撥資金支出（基本支出、項目支出）”或“事業支出—基本支出（財政專戶核撥資金支出）、項目支出（財政專戶核撥資金支出）”科目。 （二） 年末，完成上述（一）結轉后，應當對各明細項目執行情況進行分析，按照有關規定將符合財政專戶核撥資金結余性質的項目余額轉入財政專戶核撥資金結余，借記或貸記本科目（項目支出結轉—××項目），貸記或借記“財政專戶核撥資金結余”科目。 （三） 按規定上繳財政專戶核撥資金結轉資金或注銷財政專戶核撥資金結轉額度的，按照實際上繳金額或注銷的額度數額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 取得主管部門歸集調入財政專戶核撥資金結轉資金或額度的，做相反會計分錄。 四、彩票機構發生需要調整以前年度財政專戶核撥資金結轉的事項，通過本科目核算。 五、本科目期末貸方余額，反映彩票機構財政專戶核撥資金結轉資金金額。 3302　財政專戶核撥資金結余 一、本科目核算彩票機構滾存的財政專戶核撥資金項目支出結余資金。 二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目及《彩票機構財務管理辦法》規定的相關支出科目進行明細核算。 三、財政專戶核撥資金結余的主要賬務處理如下： （一） 年末，對各明細項目執行情況進行分析，按照有關規定將符合財政專戶核撥資金結余性質的項目余額結轉至“財政專戶核撥資金結余”科目，借記或貸記“財政專戶核撥資金結轉—項目支出結轉（××項目）”科目，貸記或借記本科目。 （二） 按規定上繳財政專戶核撥資金結余資金或注銷財政專戶核撥資金結余額度的，按照實際上繳金額或注銷的額度數額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 取得主管部門歸集調入財政專戶核撥資金結余資金或額度的，做相反會計分錄。 四、彩票機構發生需要調整以前年度財政專戶核撥資金結余的事項，通過本科目核算。 五、本科目期末貸方余額，反映彩票機構財政專戶核撥資金結余資金金額。 3401　非財政專戶核撥資金結轉 一、本科目核算彩票機構除事業收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金。 二、本科目應當按照非財政專項資金的具體項目進行明細核算。 三、非財政專戶核撥資金結轉的主要賬務處理如下： （一） 期末，將上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的專項資金收入結轉至本科目，借記“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記本科目；將事業支出、對附屬單位補助支出、其他支出本期發生額中的專項資金支出結轉至本科目，借記本科目，貸記“事業支出—非財政專戶核撥專項支出”或“事業支出—項目支出（非財政專戶核撥資金支出）”、“對附屬單位補助支出”和“其他支出”科目下各專項資金支出明細科目。 （二） 年末，完成上述（一）結轉后，應當對非財政專戶核撥資金專項結轉資金各項目情況進行分析，將已完成項目的項目剩余資金區分以下情況處理： 繳回原專項資金撥入單位的，借記本科目（××項目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（××項目），貸記“事業基金”科目。 四、彩票機構發生需要調整以前年度非財政專戶核撥資金結轉的事項，通過本科目核算。 五、本科目期末貸方余額，反映彩票機構非財政專戶核撥資金專項結轉資金金額。 3402　待分配事業結余 一、本科目核算彩票機構一定期間除財政專戶核撥資金收支（事業收支）、非財政專戶核撥資金專項收支和經營收支以外的其他各項收支相抵后的余額。 二、待分配事業結余的主要賬務處理如下： （一） 期末，將上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的非專項資金收入結轉至本科目，“上級補助收入”借記、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各非專項資金收入明細科目，貸記本科目；將事業支出、對附屬單位補助支出、其他支出本期發生額中的其他資金支出結轉至本科目，借記本科目，貸記“事業支出—其他資金支出”“事業支出—基本支出或（其他資金支出）、項目支出（其他資金支出）”、“對附屬單位補助支出”科目、“其他支出”科目下各非專項資金支出明細科目。 （二） 年末，完成上述（一）結轉后，將本科目余額結轉至“非財政專戶核撥資金結余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財政專戶核撥資金結余分配”科目。 三、本科目期末如為貸方余額，反映彩票機構自年初至報告期末累計實現的待分配事業結余；如為借方余額，反映彩票機構自年初至報告期末累計發生的事業虧損。 年末結賬后，本科目應無余額。 3403　經營結余 一、本科目核算彩票機構一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前年度經營虧損后的余額。 二、經營結余的主要賬務處理如下： （一） 期末，將經營收入本期發生額結轉至本科目，借記“經營收入”科目，貸記本科目；將經營支出本期發生額結轉至本科目，借記本科目，貸記“經營支出”科目。 （二） 年末，完成上述（一）結轉后，如本科目為貸方余額，將本科目余額結轉至“非財政專戶核撥資金結余分配”科目，借記本科目，貸記“非財政專戶核撥資金結余分配”科目；如本科目為借方余額，為經營虧損，不予結轉。 三、本科目期末如為貸方余額，反映彩票機構自年初至報告期末累計實現的經營結余彌補以前年度經營虧損后的經營結余；如為借方余額，反映彩票機構截至報告期末累計發生的經營虧損。 年末結賬后，本科目一般無余額；如為借方余額，反映彩票機構累計發生的經營虧損。 3404　非財政專戶核撥資金結余分配 一、本科目核算彩票機構本年度非財政專戶核撥資金結余分配的情況和結果。 二、非財政專戶核撥資金結余分配的主要賬務處理如下： （一）年末，將“待分配事業結余”科目的相關余額結轉至本科目，借記或貸記“待分配事業結余”科目，貸記或借記本科目；“經將營結余”科目貸方余額結轉至本科目，借記“經營結余”科目，貸記本科目。 （二）有企業所得稅繳納義務的彩票機構計算出應繳納的企業所得稅，借記本科目，貸記“應繳稅費—應繳企業所得稅”科目；（三）按照有關規定提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金—職工福利基金”科目。 （四）年末，按照規定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目余額結轉至“事業基金”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業基金”科目。 三、年末結賬后，本科目應無余額。 收入類 4101　事業收入 一、本科目核算財政部門核撥給彩票機構用于開展彩票發行銷售業務活動及其輔助活動的業務收入。 二、本科目應當設置“基本支出”“項目支出”和兩個明細科目；兩個明細科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關科目進行明細核算；同時在“基本支出”明細科目下按照“人員經費”和“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。 三、事業收入的主要賬務處理如下： （一） 收到從財政專戶核撥的事業收入時，按照實際收到的核撥金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二） 期末，將本科目本期發生額中的專項資金收入結轉至“財政專戶核撥資金結轉”科目，借記本科目下各專項資金收入明細科目，貸記“財政專戶核撥資金結轉”科目；將本科目本期發生額中的非專項資金收入結轉至“財政專戶核撥資金結余”科目，借記本科目下各非專項資金收入明細科目，貸記“財政專戶核撥資金結余”科目。 四、期末結賬后，本科目應無余額。 4201　上級補助收入 一、本科目核算彩票機構從主管部門取得的非財政專戶核撥資金收入。 二、本科目應當按照發放補助單位、補助項目等進行明細核算。 上級補助收入中如有專項資金收入，還應按具體項目進行明細核算。 三、上級補助收入的主要賬務處理如下： （一） 收到上級補助收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二） 期末，將本科目本期發生額中的專項資金收入結轉至“非財政專戶核撥資金結轉”科目，借記本科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政專戶核撥資金結轉”科目；將本科目本期發生額中的非專項資金收入結轉至“待分配事業結余”科目，借記本科目下各非專項資金收入明細科目，貸記“待分配事業結余”科目。 四、期末結賬后，本科目應無余額。 4301　附屬單位上繳收入 一、本科目核算彩票機構附屬獨立核算單位按照有關規定上繳的收入。 二、本科目應當按照附屬單位、繳款項目等進行明細核算。 附屬單位上繳收入中如有專項資金收入，還應按具體項目進行明細核算。 三、附屬單位上繳收入的主要賬務處理如下： （一） 收到附屬單位繳來款項時，按照實際收到的金額，“銀借記行存款”等科目，貸記本科目。 （二） 期末，將本科目本期發生額中的專項資金收入結轉至“非財政專戶核撥資金結轉”科目，借記本科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政專戶核撥資金結轉”科目；將本科目本期發生額中的非專項資金收入結轉至“待分配事業結余”科目，借記本科目下各非專項資金收入明細科目，貸記“待分配事業結余”科目。 四、期末結賬后，本科目應無余額。 4401　經營收入 一、本科目核算彩票機構在彩票發行銷售業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。 二、本科目應當按照經營活動類別、項目等進行明細核算。 三、經營收入的主要賬務處理如下： （一） 經營收入應當在提供服務或發出庫存材料，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，按照實際收到或應收的金額確認收入。實現經營收入時，按照確定的收入金額，借記“銀行存款”“應、收賬款”、“應收票據”等科目，貸記本科目。屬于增值稅小規模納稅人的彩票機構實現經營收入時，按照實際出售價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按照出售價款扣除增值稅額后的金額，貸記本科目，按照應繳增值稅金額，貸記“應繳稅費—應繳增值稅”科目。屬于增值稅一般納稅人的彩票機構實現經營收入時，按照包含增值稅的價款總額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按照扣除增值稅銷項稅額后的價款金額，貸記本科目，按照增值稅專用發票上注明的增值稅金額，貸記“應繳稅費—應繳增值稅（銷項稅額）”科目。 （二） 期末，將本科目本期發生額轉入經營結余，借記本科目，貸記“經營結余”科目。 四、期末結賬后，本科目應無余額。 4501　其他收入 一、本科目核算彩票機構除事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入以外的各項收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、代征稅收返還手續費收入、租金收入、捐贈收入、現金盤盈收入、庫存材料盤盈收入、收回已核銷應收及預付款項、無法償付的應付及預收款項等。 二、本科目應當按照其他收入的類別等進行明細核算。 其他收入中如有專項資金收入（如限定用途的捐贈收入），還應按照具體項目進行明細核算。 三、其他收入的主要賬務處理如下： （一） 投資收益1.對外投資持有期間收到利息、利潤等時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（投資收益）。 2．出售或到期收回國債本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回國債的成本，貸記“短期投資”、“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記本科目（投資收益）。 （二） 銀行存款利息收入收到銀行存款利息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三） 代征稅收返還手續費收入收到稅務局返還的代征稅收返還手續費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （四） 捐贈收入1.接受捐贈現金資產，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 2.接受捐贈的庫存材料驗收入庫，按照確定的成本，借記“庫存材料”科目，按照發生的相關稅費、運輸費等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。 接受捐贈固定資產、無形資產等非流動資產，不通過本科目核算。 （五） 現金盤盈收入每日現金賬款核對中如發現現金溢余，屬于無法查明原因的部分，借記“庫存現金”科目，貸記本科目。 （六） 庫存材料盤盈收入盤盈的庫存材料，按照確定的入賬價值，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。 （七） 收回已核銷應收及預付款項已核銷應收賬款、預付賬款、其他應收款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （八） 無法償付的應付及預收款項無法償付或債權人豁免償還的應付賬款、預收賬款、其他應付款及長期應付款，借記“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”、“長期應付款”等科目，貸記本科目。 （九） 期末，將本科目本期發生額中的專項資金收入結轉至“非財政專戶核撥資金結轉”科目，借記本科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政專戶核撥資金結轉”科目；將本科目本期發生額中的非專項資金收入結轉至“待分配事業結余”科目，借記本科目下各非專項資金收入明細科目，貸記“待分配事業結余”科目。 四、期末結賬后，本科目應無余額。 支出類 5001　事業支出 一、本科目核算彩票機構開展彩票發行銷售業務活動及其輔助活動發生的基本支出和項目支出。 二、本科目應當按照“基本支出”和“項目支出”，“財政專戶核撥資金支出”、“非財政專戶核撥專項支出”和“其他資金支出”等層級進行明細核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目進行明細核算；“基本支出”和“項目支出”明細科目下應當按照《政府收支分類科目》中“支出經濟分類”的款級科目進行明細核算；同時在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。 三、事業支出的主要賬務處理如下： （一） 為彩票機構職工計提的薪酬等，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”等科目。 （二） 開展彩票發行銷售業務活動及其輔助活動領用的庫存材料等，按照領用庫存材料的實際成本，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。 （三） 開展彩票發行銷售業務活動及其輔助活動發生的其他各項支出，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。 （四） 期末，將本科目（財政專戶核撥資金支出）本期發生額結轉至“財政專戶核撥資金結轉”科目，借記“財政專戶核撥資金結轉—基本支出結轉、項目支出結轉”科目，貸記本科目（財政專戶核撥資金支出—基本支出、項目支出）或本科目（基本支出—財政專戶核撥資金支出、項目支出—財政專戶核撥資金支出）；將本科目（非財政專戶核撥專項支出）本期發生額結轉至“非財政專戶核撥資金結轉”科目，借記“非財政專戶核撥資金結轉”科目，貸記本科目（非財政專戶核撥專項支出）或本科目（項目支出—非財政專戶核撥專項支出）；將本科目（其他資金支出）本期發生額結轉至“待分配事業結余”科目，借記“待分配事業結余”科目，貸記本科目（其他資金支出）或本科目（基本支出其他資金支出、項目支出其他資金支出）。 四、期末結賬后，本科目應無余額。 5201　對附屬單位補助支出 一、本科目核算彩票機構用財政專戶核撥資金之外的收入對附屬單位補助發生的支出。 二、本科目應當按照接受補助單位、補助項目等進行明細核算。 三、對附屬單位補助支出的主要賬務處理如下： （一） 發生對附屬單位補助支出的，按照實際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二） 期末，將本科目本期發生額中的專項資金支出結轉至“非財政專戶核撥資金結轉”科目，借記“非財政專戶核撥資金結轉”科目，貸記本科目；將本科目其他資金支出結轉至“待分配事業結余”科目，借記“待分配事業結余”科目，貸記本科目。 四、期末結賬后，本科目應無余額。 5301　經營支出 一、本科目核算彩票機構在彩票發行銷售業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的支出。 二、彩票機構開展非獨立核算經營活動的，應當正確歸集開展經營活動發生的各項費用數；無法直接歸集的，應當按照規定的標準或比例合理分攤。彩票機構的經營支出與經營收入應當配比。 三、本科目應當按照經營活動類別、項目等進行明細核算。 四、經營支出的主要賬務處理如下： （一） 為在彩票發行銷售業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動人員計提的薪酬等，借記本科目，“應付職工薪酬”貸記等科目。 （二） 在彩票發行銷售業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動領用、發出的庫存材料等，按照領用、發出庫存材料的實際成本，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。 （三） 在彩票發行銷售業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的其他各項支出，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“應繳稅費”等科目。 （四） 期末，將本科目本期發生額結轉至“經營結余”科目，借記“經營結余”科目，貸記本科目。 四、期末結賬后，本科目應無余額。 5401　其他支出 一、本科目核算彩票機構除事業支出、對附屬單位補助支出、經營支出以外的各項支出，包括利息支出、代征稅收返還手續費支出、捐贈支出、現金盤虧損失、資產處置損失、接受捐贈（調入）非流動資產發生的稅費支出等。 二、本科目應當按照其他支出的類別等進行明細核算。 其他支出中如有專項資金支出，還應按具體項目進行明細核算。 三、其他支出的主要賬務處理如下： （一） 利息支出支付銀行借款利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二） 代征稅收返還手續費支出支付代征稅收返還手續費支出時，借記本科目，“銀行存款”貸記科目。 （三） 捐贈支出 1.實際對外捐贈現金資產時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2.實際對外捐出庫存材料時，借記本科目，貸記“待處置資產損溢”科目。 對外捐贈固定資產、無形資產等非流動資產，不通過本科目核算。 （四） 現金盤虧損失每日現金賬款核對中如發現現金短缺，屬于無法查明原因的部分，報經批準后，借記本科目，貸記“庫存現金”科目。 （五） 資產處置損失報經批準核銷應收及預付款項、處置庫存材料、庫存彩票時，借記本科目，貸記“待處置資產損溢”科目。 （六） 接受捐贈（調入）非流動資產發生的稅費支出接受捐贈、無償調入非流動資產發生的相關稅費、運輸費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 以固定資產、無形資產取得長期股權投資，所發生的相關稅費計入本科目。 具體賬務處理參見“長期投資”科目。 （七） 期末，將本科目本期發生額中的專項資金支出結轉至“非財政專戶核撥資金結轉”科目，借記“非財政專戶核撥資金結轉”科目，貸記本科目下各專項資金支出明細科目；將本科目本期發生額中非專項資金支出結轉至“待分配事業結余”科目，借記“待分配事業結余”科目，貸記本科目下各非專項資金支出明細科目。 四、期末結賬后，本科目應無余額。 供參考 。

這個的話，是無償的話？這樣的話，記入營業外收入，就可以了

您好！借應付職工薪酬 貸銀行存款。