6日，通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)出產(chǎn)出售20000股上海海立（集團(tuán)）股份有限公司股票，每股售價(jià)為15.68元（手續(xù)費(fèi)忽略）。（該股票為2018年7月1日以每股12.50元購(gòu)入50000股，購(gòu)入時(shí)支付手續(xù)費(fèi)1300.00元，公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票每股14.80元，已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。）麻煩問(wèn)一下，會(huì)計(jì)分錄怎么做？

武老師

職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2019-06-10 18:45

交易性金融資產(chǎn)
取得：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本   （公允價(jià)）
    投資收益                （交易費(fèi)用）
    應(yīng)收股利（利息）        （宣告但未發(fā)放的股利或利息）
    貸：銀行存款             （支付的價(jià)款）
2
持有：
借：應(yīng)收股利
    貸：投資收益
借：銀行存款
    貸：應(yīng)收股利
資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量
公允價(jià)值大于賬面價(jià)值
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值表動(dòng)
    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值小于賬面價(jià)值
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

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3998元含稅價(jià)收對(duì)方稅點(diǎn)錢(qián)是收多少，增值稅，附加稅，問(wèn)

增值稅：假設(shè)適用增值稅稅率為 13%（一般貨物銷(xiāo)售常見(jiàn)稅率，不同行業(yè)可能不同）。附加稅：通常以增值稅為計(jì)稅依據(jù)，假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%（市區(qū)）、教育費(fèi)附加率為 3%、地方教育附加率為 2% ，附加稅綜合稅率為 7% + 3% + 2% = 12% 。印花稅：假設(shè)購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅稅率為 0.03% 。企業(yè)所得稅：假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為 25% ，這里只是理論計(jì)算，實(shí)際企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額要考慮成本、費(fèi)用等多項(xiàng)因素，此處按簡(jiǎn)化方式以不含稅收入為基礎(chǔ)計(jì)算。計(jì)算過(guò)程不含稅價(jià)：含稅價(jià) 3998 元，不含稅價(jià) =?(3998/(1 + 13%) = 3538.05)元。增值稅：增值稅額 = 不含稅價(jià) × 稅率 =?(3538.05×13% = 459.95)元。附加稅：附加稅額 = 增值稅額 × 附加稅綜合稅率 =?(459.95×12% = 55.19)元。印花稅：印花稅額 = 不含稅價(jià) × 印花稅稅率 =?(3538.05×0.03% = 1.06)元。企業(yè)所得稅（簡(jiǎn)化計(jì)算）：企業(yè)所得稅額 = 不含稅價(jià) × 稅率 =?(3538.05×25% = 884.51)元。稅點(diǎn)錢(qián)合計(jì)：(459.95 + 55.19 + 1.06 + 884.51 = 1400.71)元? 答
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