我秀故我在 追問

2019-05-22 09:53

老師，個體工商戶的查賬征收跟定額征收有什么區(qū)別

暖暖老師 解答

2019-05-22 10:01

一、納稅主體

       （一）查賬征收個體戶范圍包括：

        1、注冊資金指標(biāo)：注冊資金在10萬元以上（含10萬元）；

        2、銷售額或營業(yè)額指標(biāo)：存量個體戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業(yè)額或新辦的個體戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營期月平均銷售額或營業(yè)額為參照。（1）應(yīng)稅勞務(wù)納稅人15000元以上（含15000元）；（2）貨物生產(chǎn)銷售納稅人30000元以上（含30000元）；（3）批發(fā)零售納稅人40000元以上（含40000元以上）。

        3、省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他情形。

        （二）定期定額征收個體戶范圍（以下稱“雙定戶”）

        1、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小；

        2、達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

        二、增值稅

        1、無論查賬征收還是定期定額征收，銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

       銷售額超過以上范圍，全額征收增值稅。

       2、申報方式：

       查賬征收的個體戶，按規(guī)定的申報期通過網(wǎng)絡(luò)申報平臺或到辦稅服務(wù)廳，報送相應(yīng)的財務(wù)報表、申報表，進(jìn)行自行申報。

        定期定額征收的個體戶，（1）實(shí)際銷售額未超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額的，實(shí)行簡易申報，不需辦理申報。（2）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報事宜。

       舉例：如一個體戶，按季度申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定月銷售額為20000元。其當(dāng)期實(shí)際銷售額58000元，則實(shí)行簡易申報，無需辦理申報；若其當(dāng)期實(shí)際銷售額為61000元，則應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報。

       三、稅金及附加、文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)

       增值稅享受免征優(yōu)惠同時免征稅金及附加、文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)；不享受免征增值稅優(yōu)惠的同時按規(guī)定征收稅金及附加、文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)。

        四、個人所得稅

        （一）查賬征收的個體戶

        1、查賬征收的個體戶適用《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（2014年12月27日國家稅務(wù)總局令第35號公布，根據(jù)2018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》修正）

        2、納稅主體：個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。

        3、應(yīng)納稅所得額：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

       （二）定期定額征收的個體戶

        各地對定期定額征收根據(jù)本地實(shí)際要求不盡相同，以山東省為例，1、

對定期定額征收的個體戶，核定銷售額超過20000元（含20000元）作為起征點(diǎn)，征收個人所得稅。2、自2016年8月3日起施行，有效期至2021年8月2日。對未辦理稅務(wù)登記證件，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人納稅人，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具發(fā)票時，對其取得的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一按開具發(fā)票金額（不含增值稅）的1.5%核定征收個人所得稅。