小型微利企業2018 77

財政部 稅務總局公告2022年第10號 全文有效 成文日期:2022-3-1 打印本頁 字體： 【大】 【中】 【小】 為進一步支持小微企業發展，現將有關稅費政策公告如下： 一、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。 二、增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本公告第一條規定的優惠政策。 三、本公告所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。 從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。 小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業申報享受第一條規定的優惠政策。 四、本公告執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。 特此公告。

1、 國家稅務總局公告2019年第2號 國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告 小型微利企業所得稅減免100萬以下5%100-300萬10% 2、《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號） 免征增值稅 10萬月度、30萬季度 3、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）稅率下降 4、自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。 5、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%。 6、自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。 7、自2019年1月1日至2021年12月31日，自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

根據《財政部　稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號）規定：“二、自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。”

2017小微企業所得稅優惠政策 一、優惠政策 自2012年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 (摘自財稅【2011】第117號《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》) 自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 (摘自財稅〔2014〕34號《財政部 國家稅務總局 關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》) 自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 (摘自財政部 國家稅務總局 關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知(財稅〔2015〕34號) 二、享受優惠企業范圍 符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。 (摘自國家稅務總局 關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告(國家稅務總局公告2017年第17號)jQuery111302648560641765232_1565856864786 企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20%稅率征收企業所得稅的政策。 (摘自國稅函[2008]650號《關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》) 三、享受優惠企業條件 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業: (一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元; (二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。 (摘自《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條) 四、享受優惠手續 符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。 小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2017年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。 (摘自國家稅務總局 關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告(國家稅務總局公告2017年第17號) 五、預繳企業所得稅時如何享受優惠 (一)查賬征收的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的，分別按照以下情況處理: 1.本年度按照實際利潤額預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策;超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。 2.本年度按照上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業減半征稅政策。 (二)定率征稅的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。 (三)定額征稅的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額后，按照原辦法征收。 (四)本年度新辦的小型微利企業預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。 (五)企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。 (摘自國家稅務總局 關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告(國家稅務總局公告2017年第17號) 六、匯算清繳環節享受優惠政策問題 小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統一計算享受。? (摘自國家稅務總局公告2017年第23號《國家稅務總局 關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》) 企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但年度匯算清繳超過規定標準的，應按規定補繳稅款。 (摘自國家稅務總局 關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告(國家稅務總局公告2017年第17號) 七、相關文件和總局解讀 1.關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知(財稅〔2015〕34號) 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，**生產建設兵團財務局: 為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下: 一、自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)及其實施條例規定的小型微利企業。 二、企業所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。 從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。