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送心意

樸老師

職稱會計師

2019-05-21 15:37

你好,你是哪里不明白呢

反目相譖 追問

2019-05-21 17:56

我想知道這個政策

反目相譖 追問

2019-05-21 17:56

老師您能發(fā)一下嗎

樸老師 解答

2019-05-21 17:59

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》的規(guī)定,企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,其在一個納稅年度中實際發(fā)生的研究開發(fā)費用支出,允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加倍扣除。

(一)企業(yè)研究開發(fā)活動的認定

企業(yè)研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、工藝、產(chǎn)品(服務)而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。

創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、工藝、產(chǎn)品(服務),是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產(chǎn)品(服務)方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果,對本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市)相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用,不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應用等活動(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等)。

(二)研究開發(fā)費用加計扣除的適用范圍

可以享受研究開發(fā)費用加計扣除的對象是適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。

企業(yè)的研究開發(fā)費用包括如下內(nèi)容:

(1)新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

(2)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(3)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

(4)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

(5)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

(6)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

(7)勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

(8)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

(三)企業(yè)研究開發(fā)費用的處理

1.對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,凡符合上述條件的,由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

2.對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,凡符合上述條件的,由委托方按照規(guī)定計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。

對委托開發(fā)的項目,受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況,否則,該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

3.企業(yè)根據(jù)財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況,對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的,可按下述規(guī)定計算加計扣除:

(1)研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的,允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當年的應納稅所得額。

(2)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。

4.企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費,在年度中間預繳所得稅時,據(jù)實計算扣除,在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時,再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。

5.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術要求高、投資數(shù)額大,需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目,其實際發(fā)生的研究開發(fā)費,可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。
(四)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除的限定條件

1.法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目,均不允許計入研究開發(fā)費用。

2.企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的,應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算,準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。

3.企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理,同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目,準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的,不得享受研究開發(fā)費用加計扣除,主管稅務機關有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。

企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的,應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。

4.企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的,主管稅務機關有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。

5. 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的, 企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同,該協(xié)議或合同應明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務、費用分攤方法等內(nèi)容。如不提供協(xié)議或合同,研究開發(fā)費不得加計扣除。

企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費,應當按照權(quán)利和義務、費用支出和收益分享一致的原則,合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法。

企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預算表、決算表和決算分攤表。

稅企雙方對企業(yè)集團集中研究開發(fā)費的分攤方法和金額有爭議的,如企業(yè)集團成員公司設在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的,企業(yè)按照國家稅務總局的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費;企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的,企業(yè)按照省稅務機關的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費。

(五)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除的申報資料

企業(yè)的研究開發(fā)費用加計扣除需向主管稅務機關申報后,經(jīng)主管稅務機關同意后方可實施。企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時,應向主管稅務機關報送如下資料:

(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。

(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

(3)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

(4)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

(5)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

(6)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的,可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

二、企業(yè)安置殘疾人員和其他就業(yè)人員的加計扣除

企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

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相關問題討論
企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策.
2017-06-26 19:01:48
你好,你是哪里不明白呢
2019-05-21 15:37:56
你好,如果是普通合伙企業(yè),繳納的是生產(chǎn)經(jīng)營所得,他不需要交企業(yè)所得稅。
2022-01-26 11:49:22
你好,匯算清繳的時候適用加計扣除
2017-03-18 17:33:49
你好, 支付從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人支出不到500元的可以不需要發(fā)票。
2019-03-12 08:54:13
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