我家企業(yè)屬省內(nèi)跨市,現(xiàn)在做2018年所得稅年報(bào),想要在總機(jī)構(gòu)匯算,分支機(jī)構(gòu)不分配所得稅,怎么操作? 分支機(jī)構(gòu)是2018年成立的
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于2019-05-17 16:49 發(fā)布 ??958次瀏覽
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文文老師
職稱(chēng): 中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
2019-05-17 16:58
當(dāng)年成立的分支機(jī)構(gòu)不參與分配。只需要到總機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可
相關(guān)問(wèn)題討論

當(dāng)年成立的分支機(jī)構(gòu)不參與分配。只需要到總機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可
2019-05-17 16:58:34

您好,需要分公司去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局做各個(gè)企業(yè)所得稅匯總申報(bào)分配比例的備案
2019-05-17 18:06:58

除了內(nèi)資獨(dú)立核算分公司,其它分公司的企業(yè)所得稅都由總機(jī)構(gòu)或核算地匯總繳納。匯總繳納企業(yè)所得稅的好處是,總、分支機(jī)構(gòu)盈虧互抵后可以減少當(dāng)期所得稅支出,從而減少現(xiàn)金流出。內(nèi)資企業(yè)獨(dú)立核算的分公司,在分公司所在地繳納企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅匯算清繳也同其它獨(dú)立納稅人一樣,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn),還可以由總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。本文主要介紹匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)如何處理企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問(wèn)題。
一、內(nèi)資非獨(dú)立核算分公司所得稅匯算清繳
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,不能同時(shí)具備下列條件的分公司,為非獨(dú)立核算分公司:
1)在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù);
2)獨(dú)立建立賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;
3)獨(dú)立計(jì)算盈虧等。非獨(dú)立核算分公司所有的收益和成本,都計(jì)入總公司(或核算地)帳目。這種情況下,核算地統(tǒng)一計(jì)算盈虧,按規(guī)定預(yù)繳所得稅,年終的企業(yè)所得稅匯算清繳thldl.org.cn,也不需要審批。也就是說(shuō),非獨(dú)立核算分公司不涉及到所得稅問(wèn)題。
二、獨(dú)立核算分公司匯總納稅的企業(yè)所得稅匯算清繳
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知》(國(guó)稅函[2006]48號(hào))的規(guī)定,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批,獨(dú)立核算的分公司可以由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅,在這種情況下,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于匯總(合并)納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2001]13號(hào))的規(guī)定,總公司和分公司分別計(jì)算盈虧,年終由總公司集中清算,合并繳納企業(yè)所得稅。
獨(dú)立核算的分公司是一個(gè)獨(dú)立的所得稅納稅主體,只是匯總納稅時(shí),納稅地點(diǎn)不同而已,并且可以盈虧互抵后納稅。
1.分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳所得稅:
以總公司和符合獨(dú)立核算條件的各級(jí)分公司為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè);
匯總納稅的銀行保險(xiǎn)企業(yè),以分行(分公司)、支行及相當(dāng)于支行一級(jí)的辦事處(分理處),為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè);
預(yù)繳所得稅比例:
1)成員企業(yè)就地預(yù)交企業(yè)所得稅的比例,一般為年度應(yīng)納所得稅額的60%。
2)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、以及本部地區(qū)屬于國(guó)家鼓勵(lì)的匯總納稅成員企業(yè),可按年度應(yīng)納稅所得額的15%就地預(yù)交。
3)總機(jī)構(gòu)各成員企業(yè)盈虧相差懸殊,就地預(yù)交稅款與集中清算結(jié)果差額較大的,可由總機(jī)構(gòu)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后,對(duì)個(gè)別影響較大的成員企業(yè)就地預(yù)交的比例予以適當(dāng)調(diào)整。
2.虧損彌補(bǔ):
分公司在總機(jī)構(gòu)集中清算年度發(fā)生的虧損,由總機(jī)構(gòu)在年度匯總清算時(shí)統(tǒng)一盈虧相抵,并按規(guī)定遞延抵補(bǔ),各成員企業(yè)均不再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)虧損。
3.企業(yè)所得稅匯算清繳:
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅管理的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]185號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]200號(hào))規(guī)定,分公司應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)完成年度納稅申報(bào),分公司向匯繳企業(yè)報(bào)送的資料,必須先經(jīng)分公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。分公司未經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章的納稅申報(bào),匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
分公司若未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理納稅申報(bào),所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就地對(duì)其征收企業(yè)所得稅。匯繳企業(yè)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)(經(jīng)營(yíng)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)企業(yè),申報(bào)時(shí)間可延遲至年度終了后6個(gè)月內(nèi)),向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料,集中清算:
1)匯總總、分公司的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》;
2)總公司及各分公司的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》;
3)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表)、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū);
4)備案事項(xiàng)的相關(guān)資料;
5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。
采用電子方式辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)納所得稅額,小于合計(jì)預(yù)交的企業(yè)所得稅額的部分,由匯繳企業(yè)抵繳下一年度統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。
4.分公司技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的處理:
分公司技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資可抵免的企業(yè)所得稅額,以分公司就地預(yù)交的企業(yè)所得稅按規(guī)定抵免。就地應(yīng)預(yù)交的企業(yè)所得稅不足抵免的部分,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具證明,由匯繳企業(yè)在集中清算企業(yè)所得稅時(shí)抵免。
5.分公司違法補(bǔ)繳所得稅的處理:
分公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)成員企業(yè)檢查,查出的以前年度違反稅收規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅,按規(guī)定稅率就地全額補(bǔ)征入庫(kù),不作為當(dāng)年或以前年度就地預(yù)交的稅款,不參與總機(jī)構(gòu)的匯繳清算。
2019-05-17 16:30:42

先根據(jù)會(huì)計(jì)的賬面金額填寫(xiě),然后依據(jù)稅法的規(guī)定予以調(diào)整增加或者減少
2015-11-08 11:01:17

您好,發(fā)票開(kāi)的什么項(xiàng)目。
2024-03-19 17:39:26
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