老師,請教現(xiàn)金流量表的編制方法和流程,簡單的編制方法謝謝
聶鶴
于2019-05-16 17:19 發(fā)布 ??784次瀏覽
- 送心意
小洪老師
職稱: CMA,財務(wù)分析,cfa一級和二級
2019-05-16 17:22
你好,投資活動和籌資活動增加就增加減少就減少,籌資活動來源長期負債和所有者權(quán)益,投資活動來源長期資產(chǎn),經(jīng)營活動有兩種編制方法,就是收到現(xiàn)金就增加,這是直接法,間接法編制,資產(chǎn)的增加要減少,負債的增加要增加,以凈利潤為起點,最終計算總的現(xiàn)金流。
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你好,投資活動和籌資活動增加就增加減少就減少,籌資活動來源長期負債和所有者權(quán)益,投資活動來源長期資產(chǎn),經(jīng)營活動有兩種編制方法,就是收到現(xiàn)金就增加,這是直接法,間接法編制,資產(chǎn)的增加要減少,負債的增加要增加,以凈利潤為起點,最終計算總的現(xiàn)金流。
2019-05-16 17:22:57

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
=主營業(yè)務(wù)收入%2B其他業(yè)務(wù)收入 %2B應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-銷項稅額) %2B(應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)) %2B(應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)) %2B(預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)) -當期計提的壞帳準備
-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 -庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項額 ±特殊調(diào)整事項 特殊調(diào)整事項的處理(不含三個帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù));
如果借:應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等,貸方不是“收入及銷項稅額”則加上,如果:貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等,借方不是“現(xiàn)金類”科目,則減去。
①與收回壞帳無關(guān)
②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。
2、收到的稅費返還=返還的(增值稅%2B消費費%2B營業(yè)稅%2B關(guān)稅%2B所得稅%2B教育費附加)等
3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
=除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
=[主營業(yè)務(wù)成本(或其他支出支出) %2B存貨期末價值-存貨期初價值)] %2B應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-進項稅額) %2B(應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)) %2B(應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)) %2B(預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù))
%2B庫存商品改變用途價值(如工程領(lǐng)用) %2B庫存商品盤虧損失 -當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費 -當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費 -庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產(chǎn)工人工資 ±特殊調(diào)整事項
特殊調(diào)整事項的處理,如果借:應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等(存貸類),貸方不是“現(xiàn)金類”科目,則減去,如果貸:應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等,借方不是“銷售成本或進項稅”科目,則加上。
5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金
=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資,福利費 %2B(應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù))%2B(應(yīng)付福利費期初數(shù)-期末數(shù))
附:當存在“在建工程”人員的工資、福利費時,注意期初、期末及計提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況,按下式計算考慮計算關(guān)系。
本期支付給職工及為職工支付的工資
=(期初總額-包含的在建工程期初數(shù)) %2B(計提總額-包含的在建工程計提數(shù)) -(期末總額-包含的在建工程期末數(shù))
2020-03-23 14:14:05

現(xiàn)金流量表快速編制
2019-10-02 版權(quán)聲明 舉報文章
現(xiàn)金流量表快速編制
現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一,反映企業(yè)一定會計期間(一般指一月,一季,一年)的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。隨著科技的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營的擴展與復雜化,對財務(wù)資訊的需求日見增長,報道企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量表越來越受到企業(yè)經(jīng)營者的重視,將之列為必備的財務(wù)報表。
現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報表。對現(xiàn)金流量表的分析,既要掌握該表的結(jié)構(gòu)及特點,分析其內(nèi)部構(gòu)成,又要結(jié)合損益表和資產(chǎn)負債表進行綜合分析,以求全面、客觀地評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。現(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補充資料)兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬,而附表的各項目金額則是相應(yīng)會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下,附表項目可以直接取相應(yīng)會計賬戶的發(fā)生額或余額。在這里,向大家介紹一種快速編制現(xiàn)金流量表的方法,主要依據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表及總賬和明細賬等相關(guān)數(shù)據(jù)編制。
一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額;現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物,故該公式未考慮此因素,如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=(實收資本,股本,應(yīng)付債券)(期末數(shù)-期初數(shù))
2.借款收到的現(xiàn)金=(短期借款,長期借款)(期末數(shù)-期初數(shù))
3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金:如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=(短期借款,長期借款,應(yīng)付債券)(期初數(shù)-期末數(shù))(不包括利息)
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+(長期借款,在建工程,應(yīng)付債券)利息支出-預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出
6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金:如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票,退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)。
三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金=(短期投資,長期股權(quán)投資,長期債權(quán)投資)(期初數(shù)-期末數(shù))該公式中,如果期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息,應(yīng)收股利)(期末數(shù)-期初數(shù))
3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn),其他長期資產(chǎn))(期末數(shù)-期初數(shù))
4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金:如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=(在建工程,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn),其他長期資產(chǎn))(期末數(shù)-期初數(shù))(不包括利息)
該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金=(短期投資,長期股權(quán)投資,長期債權(quán)投資)(期末數(shù)-期初數(shù)))(不包括投資收益或損失)該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金:如投資未按期到位罰款等。
四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、凈利潤:根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。
2、計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)
3、固定資產(chǎn)折舊=累計折舊(期末數(shù)-期初數(shù))
4、無形資產(chǎn)攤銷=累計攤銷(期末數(shù)-期初數(shù))
5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))
6、待攤費用的減少(減:增加)=待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))
7、預(yù)提費用增加(減:減少)=預(yù)提費用(期末數(shù)-期初數(shù))
8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報廢損失:根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。
10、財務(wù)費用=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息
11、投資損失(減:收益)=投資收益(借方余額正號填列,貸方余額負號填列)
12、遞延稅款貸項(減:借項)=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))
13、存貨的減少(減:增加)=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))
14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加)=(應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)付賬款,其他應(yīng)收款,待攤費用)(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準備期末余額
15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減:減少)=(應(yīng)付賬款,預(yù)收賬賬款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費,應(yīng)交稅金,其他應(yīng)交款)(期末數(shù)-期初數(shù))
16、其他:一般無數(shù)據(jù)。
五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,預(yù)收賬款)(期初數(shù)-期末數(shù))-計提的應(yīng)收賬款壞賬準備期末數(shù)
2、收到的稅費返還=(應(yīng)收補貼款期初數(shù)-應(yīng)收補貼款期末數(shù))+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)
3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=(營業(yè)外收入,其他業(yè)務(wù)收入,其他應(yīng)收款,其他應(yīng)付款)相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入
應(yīng)等于補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)}
4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(不含稅金)+(應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,預(yù)付賬款)(期初余額-期末余額)
5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=(應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費)本期借方發(fā)生額累計+管理費用中統(tǒng)籌保險+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
6、支付的各項稅費:企業(yè)實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進項稅。
7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金:企業(yè)發(fā)生的除與籌資或投資活動有關(guān)現(xiàn)金以外的現(xiàn)金支出。
六、匯率變動對現(xiàn)金的影響=匯兌損益
2023-10-10 18:58:44

同學你好
這個只有課程
沒有別的
2021-11-03 09:26:48

一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目,
計算公式如下:
(1)主營業(yè)務(wù)收入(指凈收入)
%2B(2)其他業(yè)務(wù)收入(如銷售多余材料、代購代銷等)(來自于利潤表)
%2B(3)銷項稅發(fā)生額(業(yè)務(wù)中分析)
%2B(4)(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的期初金額-期末金額)
%2B(5)(預(yù)收賬款期末金額-預(yù)收賬款期初金額)(來自于資產(chǎn)負債表)
%2B(6)收回以前已經(jīng)核銷的壞賬
-(7)應(yīng)收的意外減少:
包括:實際發(fā)生壞賬;應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)財務(wù)費用在借方部分;債務(wù)重組中對方以存貨抵賬;非貨幣性交易中涉及到應(yīng)收賬款的換出。
注意:上式的(4)中應(yīng)收賬款期初、期末內(nèi)容不減去壞賬準備,(6)、(7)兩項從業(yè)務(wù)中分析。
二、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目,
計算公式如下:
(1)主營業(yè)務(wù)成本
%2B(2)其他業(yè)務(wù)支出(如銷售多余材料等)(來自于利潤表)
%2B(3)本期進項稅發(fā)生額(業(yè)務(wù)中分析)
%2B(4)(存貨期末金額-存貨期初金額)
%2B(5)(預(yù)付賬款期末金額-預(yù)付賬款期初金額)
%2B(6)(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期初金額-應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期末金額)(來自于資產(chǎn)負債表)
%2B(7)存貨的意外減少:
包括:盤虧存貨;以存貨對外投資;以存貨對外捐贈;債務(wù)重組中以存貨還債;非貨幣性交易以存貨的換出。
-(8)存貨的意外增加:
包括:固定資產(chǎn)折舊計入制造費用部分;待攤費用計入制造費用部分;預(yù)提費用計入制造費用部分;工資計入生產(chǎn)成本和制造費用部分;福利費計入生產(chǎn)成本和制造費用部分;接受存貨投入;接受存貨捐贈;債務(wù)重組中對方單位以存貨還債;非貨幣性交易以存貨的換入。
-(9)應(yīng)付項目意外減少:
包括:無法支付的應(yīng)付賬款;以非貨幣性資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)。
注意:上式中(4)存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價準備,(7)、(8)、(9)三項從業(yè)務(wù)中分析。
三、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目,
只有企業(yè)實際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用(包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等)反映在該項目中。
企業(yè)實際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用(包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等)反映在投資活動的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中。
企業(yè)實際支付的“離退休人員”的各項費用(不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項費用)反映在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。
四、補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”項目
(一)“計提的資產(chǎn)減值準備”項目,
反映企業(yè)計提的八項減值準備主要有:
1.借:管理費用,
貸:壞賬準備,
存貨跌價準備,
2.借:投資收益,
貸:短期投資跌價準備,
長期投資減值準備,
委托貸款減值準備,
3.借:營業(yè)外支出,
貸:固定資產(chǎn)減值準備,
無形資產(chǎn)減值準備,
在建工程減值準備,
從上述可見,八項減值增加了“管理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”三項損益支出,減少了本期利潤,但是未造成現(xiàn)金流出企業(yè),所以應(yīng)在凈利潤基礎(chǔ)上加上該項。
(二)“待攤費用減少(減:增加)”項目,
根據(jù)資產(chǎn)負債表“待攤費用”項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析。因為資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目包括了 “待攤費用”賬戶的期末借方余額、“預(yù)提費用”賬戶的期末借方余額及“長期待攤費用”賬戶的期末借方余額中一年內(nèi)攤銷完畢的部分,所以在具體操作該項目時,僅僅包括本期“待攤費用”賬戶中的攤銷數(shù)額。
(三)“預(yù)提費用增加(減:減少)”項目,
根據(jù)資產(chǎn)負債表“預(yù)提費用”項目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析。因為資產(chǎn)負債表中“預(yù)提費用”項目中包括了“待攤費用”賬戶的期末貸方余額、“預(yù)提費用”賬戶的期末貸方余額,所以在具體操作該項目時,僅僅包括本期“預(yù)提費用”賬戶中的預(yù)提數(shù)額。
(四)“投資損失(減:收益)”項目,
根據(jù)利潤表“投資收益”項目數(shù)字填列,如是收益,以“-”號填列。但是在具體操作時要注意,利潤表“投資收益”項目中可能包括短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備而形成的投資收益的減少,而短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備三項已經(jīng)在“計提的資產(chǎn)減值準備”項目中反映了,所以應(yīng)該根據(jù)利潤表“投資收益”項目數(shù)字調(diào)整后填列,即如為投資收益時,應(yīng)該將利潤表“投資收益”項目數(shù)字加上短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列;如為投資損失時,應(yīng)該將利潤表“投資收益”項目數(shù)字減去短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列。
(五)“存貨的減少(減:增加)”項目,
根據(jù)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列。但是資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價準備,所以應(yīng)將資產(chǎn)負債表中“存貨”項目調(diào)整后填列。
(六)“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加)”項目,
反映本期經(jīng)營性的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項稅額等的減少。有些單位在經(jīng)營活動發(fā)生時,預(yù)收賬款中內(nèi)容也包括在該項中,編制時視實際情況而定。
(七)“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減:減少)”項目,
反映本期經(jīng)營性應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分以及應(yīng)付的增值稅進項稅額等的增加。但是“其他應(yīng)交款”中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分也列式在該項中。
2021-03-04 12:59:52
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