曉海老師 解答

2016-01-10 23:14

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曉海老師 解答

2016-01-11 10:58

新條例下納稅人處置已使用固定資產的賬務處理
2010-03-22 08:37 來源：張濟建 張倩倩打印 | 大 | 中 | 小 分享到：
  一、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產 

  （一）增值稅轉型后購置的固定資產

  所有地區一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）固定資產（主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具，不包括房屋建筑物等不動產，也不包括與企業技術更新無關的小汽車、摩托車和游艇等），及2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。 

  [例1]A企業于2009年8月2日轉讓5月購入的一臺設備，該設備原價為200000元，累計已提取折舊80000元，取得變價收入100000元，增值稅額17000元，已經收到全部款項。該設備購進時所含增值稅34000元已全部計人進項稅額。假定A企業未計提減值準備，不考慮其他相關稅費。A企業應作如下會計處理： 

  （1）轉入清理時： 

  借：固定資產清理 120000 

    累計折舊 80000 

    貸：固定資產 200000 

  （2）收取價款和增值稅額 

  借：銀行存款 117000