老師，所得稅匯算清繳咋填，用流程圖解嗎

答： 你好，有課程的哦，齊老師講的

老師，所得稅匯算清繳咋填

答： 你好 學(xué)堂有專門的匯算清繳課程 你可以去看 齊紅老師的

我是一名會計(jì),想問一下考個網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

所得稅匯算清繳填寫流程是什么

答： 1、學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅稅法相關(guān)知識。本文后面有部分參考內(nèi)容。 　　2、翻閱全年的會計(jì)憑證，把有關(guān)損益的會計(jì)分錄查看一遍，對照稅法，看有沒有需要調(diào)整的，有調(diào)整的記錄下來。 　　3、對照小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，看公司符不符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，并符合工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的公司為小微企業(yè)。 　　一、選取要填的表格 　　小微企業(yè)一般選取如下的表格，如果你有特殊業(yè)務(wù)，符合要求得，可以根據(jù)實(shí)際增加相關(guān)表格。 　　1、必選表格： 　　A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表 　　A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類） 　　A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表 　　A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表 　　A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表 　　A104000期間費(fèi)用明細(xì)表 　　A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 　　A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表 　　A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 　　2、選填表格 　　A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（有虧損彌補(bǔ)就選，沒有不選） 　　二、如何填表 　　表1：《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000） 　　A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表正確填報方法： 　　納稅人在填報申報表前，首先填報基礎(chǔ)信息表，為后續(xù)申報提供指引。基礎(chǔ)信息表主要內(nèi)容包括基本信息、重組事項(xiàng)、企業(yè)主要股東及分紅情況等部分。有關(guān)項(xiàng)目填報說明如下： 　　1.“101匯總納稅企業(yè)”：一般企業(yè)不是匯總納稅企業(yè)的，納稅人擇“否”。匯總申報企業(yè)根據(jù)情況選擇。 　　2.“102所屬行業(yè)明細(xì)代碼”：根據(jù)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》標(biāo)準(zhǔn)填報納稅人的行業(yè)代碼。工業(yè)企業(yè)所屬行業(yè)代碼為06**至4690，不包括建筑業(yè)。所屬行業(yè)代碼為7010的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，可以填報表A105010中第21行至第29行。 　　3.“103資產(chǎn)總額（萬元）”：這一條與小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)聯(lián)，填報時要注意是否符合小微企業(yè)資產(chǎn)限制。超過了資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)就不是小微企業(yè)了，不能享受優(yōu)惠。 　　填報納稅人全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，具體計(jì)算公式如下： 　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 　　4.“104從業(yè)人數(shù)”：這一條與小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)聯(lián)，填報時要注意是否符合小微企業(yè)資產(chǎn)限制。超過了從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)就不是小微企業(yè)了，不能享受優(yōu)惠。填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計(jì)算方法同“資產(chǎn)總額”口徑。 　　5.“105國家限制或禁止行業(yè)”：一般企業(yè)選“否”,納稅人從事國家限制和禁止行業(yè)，選擇“是”。需要提醒的是，選擇了“是”就不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。 　　6.“106非營利組織”：一般企業(yè)選擇“否”，非營利組織選擇“是”。 　　7.“107存在境外關(guān)聯(lián)交易”：一般企業(yè)不存在境外關(guān)聯(lián)交易選擇“否”，納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易，選擇“是”。 　　8.“108上市公司”：一般企業(yè)選擇“否”，納稅人根據(jù)情況，在境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”；在境外（含香港）上市的選擇“境外”。 　　9.“109從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），選擇“是”，其余企業(yè)選擇“否”。 　　10．“110適用的會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度”：一般選小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，上市公司和國有大中型企業(yè)選企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。 　　11.“201發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)”：一般企業(yè)選擇“否”，企業(yè)根據(jù)情況，發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)，選擇“是”，并填報表A105100。 　　12.“202發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項(xiàng)”：企業(yè)根據(jù)情況，發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項(xiàng)，選擇“是”，并填報表A105100；未發(fā)生選擇“否”。 　　13.“203發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)”：企業(yè)發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)，選擇“是”，并填報表A105100；未發(fā)生選擇“否”。 　　14.“204發(fā)生企業(yè)重組事項(xiàng)”：企業(yè)發(fā)生重組事項(xiàng)，根據(jù)情況選擇稅務(wù)處理方式，并填報204-1至204-4及表A105100；未發(fā)生選擇“否”。 　　15.“204-1重組開始時間”：填報企業(yè)本次重組交易開始時間。 　　16.“204-2重組完成時間”：填報企業(yè)本次重組完成時間或預(yù)計(jì)完成時間。 　　17.“204-3重組交易類型”：企業(yè)根據(jù)重組交易類型，選擇填報“法律形式改變”“債務(wù)重組”“股權(quán)收購”“資產(chǎn)收購”“合并”“分立”。 　　18.“204-4企業(yè)在重組業(yè)務(wù)中所屬當(dāng)事方類型”：企業(yè)選擇填報在重組業(yè)務(wù)中所屬當(dāng)事方類型。 　　19．“300企業(yè)主要股東及分紅情況”：填報本企業(yè)投資比例前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照等），證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機(jī)構(gòu)代碼號、身份證號、護(hù)照號等），投資比例，當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額，國籍（注冊地址）。超過十位的其余股東，有關(guān)數(shù)據(jù)合計(jì)后填在“其余股東合計(jì)”行。 　　企業(yè)主要股東為國外非居民企業(yè)的，證件種類和證件號碼可不填寫。 　　表2：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000） 　　填這個表，就是把會計(jì)報表的利潤表按項(xiàng)目填進(jìn)去，填到前面的1-12欄次，后面的欄次與其他要納稅調(diào)整的表相對應(yīng)。 　　A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表 　　對照年度會計(jì)報表中利潤表的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入數(shù)據(jù)填寫。 　　A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表 　　對照年度會計(jì)報表中利潤表的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出數(shù)據(jù)填寫。 　　A104000期間費(fèi)用明細(xì)表 　　看看每個月會計(jì)憑證的最后最后一張結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄，就是成本轉(zhuǎn)入本年利潤的會計(jì)分錄，各個明細(xì)費(fèi)用記錄下來，匯總起來，就知道營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用的明細(xì)，而后填入相應(yīng)的地方。期間費(fèi)用的折舊要與表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表的折舊數(shù)據(jù)一致。 　　A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 　　根據(jù)實(shí)際需要調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。 　　A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表 　　根據(jù)每月的工資數(shù)據(jù)填寫。 　　A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表 　　根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的折舊數(shù)據(jù)填寫。要與A104000期間費(fèi)用明細(xì)表折舊數(shù)據(jù)之和一致。 　　A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 　　A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 　　這個表填第1行次填：主表A100000第23行次應(yīng)納稅所得額乘以15%的數(shù)額。 　　A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類） 　　主表只有營業(yè)稅金及附加這一項(xiàng)需要填寫，其他數(shù)據(jù)在填完以上表格后自動有數(shù)據(jù)了。 　　三、參考資料 　　稅前可扣除費(fèi)用 　　企業(yè)所得稅實(shí)行的是法定扣除，一項(xiàng)支出能否稅前扣除，首先要看其是否屬于稅法允許扣除的支出，只有充分了解了企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，才能做到合理合法節(jié)稅。企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如下： 　　一、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 　　1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 　　2、對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)法人企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。 　　3、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 　　二、工會經(jīng)費(fèi) 　　1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 　　2、企業(yè)應(yīng)于每月15日前，按照上月份全部職工工資總額2%，向工會撥交當(dāng)月份的工會經(jīng)費(fèi)。工會在收到工會經(jīng)費(fèi)后，應(yīng)向交款單位行政開具“工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)”，稅務(wù)部門據(jù)此在企業(yè)所得稅前扣除。 　　三、職工福利費(fèi) 　　1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 　　2、超過14%的部分，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)所得稅調(diào)增項(xiàng)目計(jì)入“遞延稅款——遞延所得稅負(fù)債”貸方，在次年匯算清繳時作為扣繳企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，在報表上則反映為“遞延稅款貸項(xiàng)”。 　　四、職工教育經(jīng)費(fèi) 　　1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 　　2、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 　　五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 　　1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 　　2、(財稅[2012]48號)規(guī)定：對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 　　3、(財稅[2012]48號)規(guī)定：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 　　六、捐贈支出 　　1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 　　2、非公益性捐贈不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。 　　七、職工工資 　　1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 　　2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。 　　八、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi) 　　(財稅[2009]27號)規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。 　　九、研究開發(fā)費(fèi)用 　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 　　十、手續(xù)費(fèi)和傭金支出 　　1、（財稅[2009]29號)規(guī)定：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%(含本數(shù))計(jì)算限額。 　　2、（財稅[2009]29號)規(guī)定：其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%(含本數(shù))計(jì)算限額。 企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表 本文以表格形式體現(xiàn)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，清晰明了。既可作為財稅人員實(shí)務(wù)工作指南，也是CPA稅法復(fù)習(xí)的好材料。 扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例 說明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說明事項(xiàng)） 職工工資 據(jù)實(shí) 任職或受雇，合理 加計(jì)100%扣除 支付殘疾人員的工資 職工福利費(fèi) 14% 工資薪金總額 職工教育經(jīng)費(fèi) 2.50% 工資薪金總額；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8% 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 全額扣除 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 職工工會經(jīng)費(fèi) 2% 工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除 業(yè)務(wù)招待費(fèi) （60%，5‰） 發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 15% 當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè) 不得扣除 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi) 捐贈支出 12% 年度利潤（會計(jì)利潤）總額；公益性捐贈；有捐贈票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會計(jì)利潤≤0不能算限額 利息支出（向企業(yè)借款） 據(jù)實(shí)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款） 非金融向金融借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出 同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款） 非金融向非金融，不超過同期同類計(jì)算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明” 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款） 金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi) 據(jù)實(shí)扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息） 提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 利息支出（向自然人借款） 同期同類范圍內(nèi)可扣（無關(guān)聯(lián)關(guān)系） 同期同類可扣并簽訂借款合同 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人） 據(jù)實(shí)扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人） 能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則 利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的） 部分不得扣除 不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額 非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息 不得扣除 住房公積金 據(jù)實(shí) 規(guī)定范圍內(nèi) 罰款、罰金和被沒收財物損失 不得扣除 稅收滯納金 不得扣除 贊助支出 不得扣除 各類基本社會保障性繳款 據(jù)實(shí) 規(guī)定范圍內(nèi)（“五費(fèi)一金”：基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金） 補(bǔ)充養(yǎng)老保險 5% 工資總額 補(bǔ)充醫(yī)療保險 5% 工資總額 與取得收入無關(guān)支出 不得扣除 不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用 不得扣除 包括不征稅收入用于支出所形成的財產(chǎn)，不得計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除 環(huán)境保護(hù)、生態(tài)保護(hù)等專項(xiàng)資金 據(jù)實(shí) 按規(guī)提取；改變用途的不得扣除 財產(chǎn)保險 據(jù)實(shí) 特殊工種職工的人身安全險 可以扣除 其他商業(yè)保險 不得扣除 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外 租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) 按租賃期均勻扣除 經(jīng)營租賃租入 分期扣除 融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分可提折舊 勞動保護(hù)支出 據(jù)實(shí) 合理 企業(yè)間支付的管理費(fèi)（如上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)） 不得扣除 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金 不得扣除 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費(fèi) 不得扣除 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 不得扣除 所得稅稅款 不得扣除 未經(jīng)核定準(zhǔn)備金 不得扣除 固定資產(chǎn)折舊 規(guī)定范圍內(nèi)可扣 不超過最低折舊年限 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 規(guī)定范圍內(nèi)可扣 林木類10年，畜類3年 無形資產(chǎn)攤銷 不低于10年分?jǐn)?一般無形資產(chǎn) 法律或合同約定年限分?jǐn)?投資或受讓的無形資產(chǎn) 不可扣除 自創(chuàng)商譽(yù)；外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時扣除 不可扣除 與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用 限額內(nèi)可扣 1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計(jì)尚可使用年限分?jǐn)? 2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)? 3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)? 4、其他長期待攤費(fèi)用，攤銷年限不低于3年 資產(chǎn)損失 實(shí)際資產(chǎn)損失 清單申報和專項(xiàng)申報兩種申報形式申報扣除 法定資產(chǎn)損失 開辦費(fèi) 可以扣除 開始經(jīng)營當(dāng)年一次性扣除或作為長期待攤費(fèi)用攤銷 低值易耗品攤銷 據(jù)實(shí) 審計(jì)及公證費(fèi) 據(jù)實(shí) 研究開發(fā)費(fèi)用 加計(jì)扣除（未形成無形資產(chǎn)的，據(jù)被扣附后基礎(chǔ)上按研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按成本的150%攤銷） 從事國家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時向稅局申請加扣 稅金 可以扣除 所得稅和增值稅不得扣除 咨詢、訴訟費(fèi) 據(jù)實(shí) 差旅費(fèi) 據(jù)實(shí) 會議費(fèi) 據(jù)實(shí) 會議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料 工作服飾費(fèi)用 據(jù)實(shí) 運(yùn)輸、裝卸、包裝費(fèi)等費(fèi)用 據(jù)實(shí) 印刷費(fèi) 據(jù)實(shí) 咨詢費(fèi) 據(jù)實(shí) 訴訟費(fèi) 據(jù)實(shí) 郵電費(fèi) 據(jù)實(shí) 租賃費(fèi) 據(jù)實(shí) 水電費(fèi) 據(jù)實(shí) 取暖費(fèi)/防暑降溫費(fèi) 并入福利費(fèi)算限額 屬職工福利費(fèi)范疇，福利費(fèi)超標(biāo)需調(diào)增 公雜費(fèi) 據(jù)實(shí) 車船燃料費(fèi) 據(jù)實(shí) 交通補(bǔ)貼及員工交通費(fèi)用 08年以前并入工資，08年以后的并入福利費(fèi)算限額 2008年以前計(jì)入工資總額同時繳納個稅；2008年以后的則作為職工福利費(fèi)列支 電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi) 據(jù)實(shí) 修理費(fèi) 據(jù)實(shí) 安全防衛(wèi)費(fèi) 據(jù)實(shí) 董事會費(fèi) 據(jù)實(shí) 綠化費(fèi) 據(jù)實(shí) 手續(xù)費(fèi)和傭金支出 5%（一般企業(yè)） 按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣 15%（財產(chǎn)保險企業(yè)） 按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%算限額 10%（人身保險企業(yè)） 按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%算限額 不得扣除 為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金 農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金（保險公司） 25% 本年保費(fèi)收入的25%，適用經(jīng)營中央財政和地方財政保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險種 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)） 1% 當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 未到期責(zé)任準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)） 50% 當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入 煤礦企業(yè)維簡費(fèi)支出 實(shí)際發(fā)生扣除； 屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除 高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用支出 預(yù)提不得在稅前扣除 交易所會員年費(fèi) 據(jù)實(shí) 票據(jù) 交易席位費(fèi)攤銷 按10年分?jǐn)? 同業(yè)公會會費(fèi) 據(jù)實(shí) 票據(jù) 信息披露費(fèi) 據(jù)實(shí) 公告費(fèi) 據(jù)實(shí) 其他 視情況而定