- 送心意
莊老師
職稱: 高級會計師,中級會計師,審計師
2019-05-10 16:47
一、人力資源差額分錄會計處理:
(1)確認收入時會計處理
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——未交增值稅
(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理
借:應交稅費——未交增值稅
主營業務成本
貸 :銀行存款
二、人力資源差額分錄舉例說明
(一)如果一般納稅人提供服務選擇差額征稅,含稅銷售額100萬元,支付給員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80萬元時:
(1)確認收入時會計處理
借: 銀行存款 1,000,000.00
貸:主營業務收入 952,380.95
應交稅費——未交增值稅47,619.05
(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理
借:應交稅費——未交增值稅38,095.24
主營業務成本 761,904.76
貸:銀行存款 800,000.00
(二)如果小規模提供勞務派遣服務選擇差額征稅,含稅銷售額8萬元,支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用6萬元時,按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14元,則:
(1)確認收入時會計處理
借:銀行存款 80,000.00
貸:營業收入 76,190.48
應交稅費——應交增值稅 3,809.52
(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理
借:應交稅費——應交增值稅 2,857.14
主營業務成本 57,142.86
貸:銀行存款 60,000.00





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2019-05-10 16:52
?小燕子 追問
2019-05-10 17:00
莊老師 解答
2019-05-10 18:57
?小燕子 追問
2019-05-10 19:19
莊老師 解答
2019-05-10 20:19