老師,存貨清查、現金清查、固定資產清查,在自然災害時因分別如何做分錄,在人為情況時又該如何做分錄.?
邵禮華
于2019-05-04 13:31 發布 ??1552次瀏覽
- 送心意
葉子老師
職稱: 中級會計師,稅務師,初級會計師
2019-05-04 13:39
1、存貨的盤虧
報經批準前:
1)企業對于盤虧的存貨,根據“存貨盤存報告單”所列金額,作如下處理:
借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸:原材料
庫存商品等
2)購進的存貨發生非正常損失引起存貨盤虧:
借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸:原材料等
應交稅費──應交增值稅(進項稅額轉出)
報經批準后:
對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因,分別情況進行處理:
1)屬于定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯,報經批準后:
借:管理費用
貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
2)屬于應由過失人賠償的損失,賬務處理為:
借:其他應收款
貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
3)屬于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失,應作如下賬務處理:
借:營業外支出──非常損失
貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
2、現金盤虧時
報經批準前:
借記:待處理財產損溢
貸記:庫存現金
報經批準后:
1)屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分
借:其他應收款
貸:待處理財產損溢
2)屬于無法查明原因的
借:管理費用
貸:待處理財產損溢
3、固定資產盤虧
企業在財產清查中盤虧的固定資產,通過“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢“科目核算,盤虧造成的損失,通過”營業外支出——盤虧損失“科目核算,應當計入當期損益。
報經批準前:
借:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
累計折舊
固定資產減值準備
貸:固定資產
報經批準后:
1)可收回的保險賠償或過失人賠償
借:其他應收款
貸:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
2)按應計入營業外支出的金額
借:營業外支出——盤虧損失
貸:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢




