瘋瘋癲癲ら 走天涯 追問

2019-04-25 15:26

老師，比如說B公司的凈資產為1000萬，評估值為900萬，合并時借：長投  -1000   貸：實收資本   900差的100記哪

軼塵老師 解答

2019-04-25 15:27

你指的時哪個公司的分錄

瘋瘋癲癲ら 走天涯 追問

2019-04-25 15:28

B公司合并C公司

軼塵老師 解答

2019-04-25 15:29

應該時C合并B吧，C取得B的控股權。   你上面的分錄站在哪個公司的角度？

瘋瘋癲癲ら 走天涯 追問

2019-04-25 15:32

對，說錯了，C合并B，并且100萬是因為固定資產減值100萬造成的

軼塵老師 解答

2019-04-25 15:41

C取得B公司的控制權，屬于成本法下核算，在初始計量按公允價值計入長投成本時，借：長期股權投資 900 貸：實收資本 900

瘋瘋癲癲ら 走天涯 追問

2019-04-25 15:46

老師，C公司合并B公司的企業合并分錄怎么做

軼塵老師 解答

2019-04-25 15:53

C公司的分錄 借：長期股權投資 900 貸：實收資本 900
A公司的分錄：借：長期股權投資-C 貸：長期股權投資-B
B公司沒有分錄

瘋瘋癲癲ら 走天涯 追問

2019-04-25 16:05

比如剛開始A-B的投資為1000萬（A公司賬務處理：借：長期股權投資-B公司   1000萬  貸：銀行存款  1000萬   B公司的賬務處理：借：銀行存款  1000萬     實收資本-A公司  1000萬），A公司以對B公司的100%股權（評估為900萬）投資給C公司（C公司的賬務處理：借：長期股權投資-B公司   900萬      貸：實收資本-A公司   900萬），C公司在合并B公司做合并報表時，借：長期股權投資-B公司  -900萬  貸：實收資本-C公司  -1000萬  ，那么差額100萬記哪？評估值與賬面值差額為固定資產公允價值變動形成的

軼塵老師 解答

2019-04-26 09:28

非同一控制下企業合并形成的長期股權投資，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當計入“營業外收入”但是你這個例子還比較特殊，初始投資成本與凈資產是一樣的，只是凈資產發生了減值。我認為的處理是：
既然評估價值是固定資產減值造成的，那么B公司應計提減值準備100萬，集體后的凈資產（股東權益）是900萬，然后合并報表時和長期股權投資900對沖。