按內銷的確認收入，抵扣進項稅。按表的內容逐項填列

?：賬務處理如下： 　　1、購入貨物及接受應稅勞務時，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。 　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)/原材料/管理費用/制造費用等 　　 ?貸：銀行存款/應付賬款等。 　　2、出口貨物 　　借：銀行存款/應收賬款等 　　 ?貸：主營業(yè)務收入 　　結轉成本 　　借：主營業(yè)務成本 　 ?　貸：庫存商品。 　　3、計算當期不得免征和抵扣稅額、當期免抵退稅額、當期應退稅額、當期免抵稅額。賬務處理如下： 　　借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)(當期應退稅額) 　 ? ?　應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)(當期免抵稅額) 　　 ? ?主營業(yè)務成本(當期不得免征和抵扣稅額) 　 ?　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)(當期免抵退稅額) 　　 ? ? ?應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(當期不得免征和抵扣稅額)。 　　4、收到出口退稅款 　　借：銀行存款 　　 ? 貸：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)。

你將上月申報出口退稅時出口退稅申報中的“本期應退稅額”填入本月增值稅納稅申報表中的“免抵貨物應退稅額”欄。因為計算退稅于收到退稅有一個時間差，你只要調整增值稅申報表即可。

你好！一般是外貿企業(yè)實行退稅的，在正常的增值稅納稅申報表上把收入填在免稅收入內的免稅銷售一欄內，出口貨物的進項稅不填，在子表里填出口貨物的進項稅，等貨物出口后一部分退稅，一部分做進項稅額轉出。

出口退稅和一般企業(yè)，在做賬和報稅方面，只有退稅申報及相關賬務處理的不同，其他都一樣。具體如下： 　　1、申報退稅的賬務處理： 　　借：應收賬款-應收出口退稅（進貨不含稅金額*16%） 　　貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）（進貨不含稅金額*16%） 　　2、不可退稅部分轉成本： 　　借：主營業(yè)務成本（出口成本）（進貨不含稅金額*1%） 　　貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）（進貨不含稅金額*1%） 　　3、申報表填增值稅申報表一第28行開具的“其他普通發(fā)票”欄下填開具的出口發(fā)票數量，第29行開具的“其他普通發(fā)票”欄下填出口銷售金額，第32行開具的“其他普通發(fā)票”欄下填出口銷售金額。 　　一、出口企業(yè)出口退(免)稅的計稅依據及退稅方法 　　(一)生產企業(yè)即有生產能力的出口企業(yè) 　　《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)第4條第1項規(guī)定:生產企業(yè)出口貨物勞務(進料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據，為出口貨物勞務的實際離岸價(FOB)。實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。生產企業(yè)適用免抵退稅辦法。 　　(二)外貿企業(yè)即不具有生產能力的出口企業(yè) 　　財稅[2012]39號第4條第4項規(guī)定:外貿企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。外貿企業(yè)適用免退稅辦法。 　　二、出口退稅的申報時間 　　(一)生產企業(yè) 　　生產企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報?還需辦理免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報(屬于消費稅應稅貨物的)。 　　企業(yè)應在貨物報關出口之日(以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。 　　(二)外貿企業(yè) 　　外貿企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報?將適用退(免)稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。 　　企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經主管稅務機關批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。 　　一般情況來說，生產企業(yè)和外貿企業(yè)出口退稅的申報期限最遲是出口之日的次年4月15日前(遇節(jié)假日順延)，舉例說明：出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前(遇節(jié)假日順延)進行出口退稅申報就不算超期申報，允許享受出口退稅政策。出口日期是2014年12月6日，最遲退稅申報時間也是在2015年4月15日前(遇節(jié)假日順延)。 　　三、出口退稅的申報流程及需附送的資料 　　(一)生產企業(yè) 　　1.生成免抵退稅電子申報數據的流程 　　可以從出口退稅咨詢網下載生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)軟件。登錄系統(tǒng)的用戶名和密碼：用戶名：sa密碼：無。 　　系統(tǒng)安裝完成后配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設置與修改(配置：企業(yè)代碼，企業(yè)名稱，納稅人識別號，分類管理代碼)。 配置電子口岸IC卡賬號和密碼：系統(tǒng)維護—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數設置與修改—功能配置Ⅰ中填寫IC卡號和密碼。18位報關單執(zhí)行日期修改：系統(tǒng)維護—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數設置與修改—業(yè)務方式中修改18位報關單執(zhí)行日期(各地執(zhí)行日期各不相同，根據當地要求填寫)。 　　(1)免抵退稅預申報的流程 　　進入生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，根據企業(yè)的出口報關單逐筆錄入出口明細數據{注意:如果屬于國家稅務總局2014年51號公告規(guī)定的申報退(免)稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，還需進行“出口貨物收匯申報錄入(已認定)”}，按照向導的步驟進行操作，①進入“向導→申報系統(tǒng)操作向導→退稅向導→二免抵退稅明細采集-出口貨物明細申報錄入”;②“四免抵退稅預申報→數據一致性檢查”;③“四免抵退稅預申報→生成明細申報數據”。 　　生產企業(yè)在免抵退稅正式申報前必須要進行出口退(免)稅預申報。生產企業(yè)出口后由于網絡原因或者企業(yè)未及時提交信息等原因，導致出口報關單信息不能及時傳遞到稅務計算機系統(tǒng)，如果生產企業(yè)不進行出口退稅預申報，就不知道出口報關單電子信息是否齊全。生產企業(yè)必須單證信息齊全才能進行出口退稅正式申報。生產企業(yè)出口貨物不得抵扣進項稅額，即出口銷售額乘以增值稅征退稅率之差，一定要按照單證齊全、信息齊全并錄入生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的出口明細計算出來的數據。否則缺少出口報關單電子信息，企業(yè)在增值稅納稅申報時計算了不得抵扣進項稅額就會與免抵退稅匯總表上的不得抵扣進項稅額不一致，造成免抵退稅對審不通過。 　　生產企業(yè)增值稅納稅申報表附列資料表二中進項稅額轉出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”和免抵退稅申報匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”要相同，增值稅納稅申報表附表二第18欄免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額要根據免抵退稅申報匯總表上的第25欄免抵退稅不得免征和抵扣稅額填寫。舉例說明：生產企業(yè)要進行所屬期201403的增值稅納稅申報，且也要進行所屬期201403的免抵退稅申報，該企業(yè)應先去主管稅務部門進行免抵退稅申報預審，如果單證信息齊全即進行出口明細錄入，生成明細數據、匯總數據;其次進行增值稅納稅申報，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報表附列資料表二第18欄;最后去主管稅務機關進行免抵退稅正式申報，如此操作，該企業(yè)免抵退稅對審時出錯率會較低。 　　文件依據：《國家稅務總局關于調整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總局公告2013年第61號)第一條規(guī)定：企業(yè)出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務，在正式申報出口退(免)稅之前，應按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務機關進行預申報，在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退(免)稅憑證、資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關進行正式申報。 　　(2)免抵退稅正式申報流程 　　①生產企業(yè)去主管稅務機關預審后，在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中進行“五預審核反饋疑點調整→稅務機關反饋信息讀入→預審疑點反饋情況查詢”后，如有缺少電子信息或者錄入出口明細錯誤的情況，可進行“五預審核反饋疑點調整→撤銷已申報數據”;②將出口明細數據進行修改，進入“退稅向導→二免抵退稅明細采集-出口貨物明細申報錄入”;③進入“六生成明細申報數據→數據一致性檢查→生成明細申報數據;④進入“八納稅申報表數據采集→增值稅納稅申報表錄入”;⑤進入“九免抵退匯總數據采集→免抵退申報匯總表錄入”，點擊“增加”按鈕，點任意鍵，自動生成免抵退申報匯總表，點擊“保存”;⑥進入“九免抵退匯總數據采集→免稅退匯總表附表錄入”，點擊索引窗口;⑦進入“九免抵退匯總數據采集→-免抵退稅申報資料錄入”，點擊“增加”按鈕，在空白處點擊一下自動生成免抵退稅申報資料情況表 點擊“保存”;⑧進入“十免抵退稅正式申報→數據一致性檢查→打印申報報表→生成匯總申報數據。 　　2.免抵退稅申報需提供的資料 　　(1)企業(yè)向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關資料外，還應提供下列資料： 　　①主管稅務機關確認的上期《免抵退稅申報匯總表》; 　　②主管稅務機關要求提供的其他資料。 　　(2)企業(yè)向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報，應提供下列憑證資料： 　　①《免抵退稅申報匯總表》及其附表; 　　②《免抵退稅申報資料情況表》; 　　③《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》;