購買金稅盤，增值稅設備維護費

曉海老師

職稱：會計中級職稱

2015-08-08 13:54

根據《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》規定，初次購買的金稅盤、報稅盤，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。技術維護費，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。其他的認證抵扣。
    財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知中規定，增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理
（一）增值稅一般納稅人的會計處理
企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。
（二）小規模納稅人的會計處理

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