過路過橋費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅政策

答： 你好！　目錄 　　一政策法規(guī) 　　二如何取得通行費(fèi)發(fā)票 　　三通行費(fèi)電子發(fā)票的可抵扣與不可抵扣重點(diǎn) 　　四通行費(fèi)發(fā)票抵扣注意事項(xiàng)重點(diǎn) 　　五常見問題 　　摘要 　　本文詳細(xì)梳理了通行費(fèi)發(fā)票的政策法規(guī)、開具方法和注意事項(xiàng)，并列出通行費(fèi)發(fā)票抵扣的三個(gè)常見問題，幫助納稅人弄懂通行費(fèi)發(fā)票抵扣。 　　關(guān)鍵詞： 　　通行費(fèi);電子發(fā)票;抵扣;進(jìn)項(xiàng)稅額 　　一、政策法規(guī) 　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))規(guī)定：“自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 　　納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 　　高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3% 　　2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 　　一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%” 　　二、如何取得通行費(fèi)發(fā)票 　　根據(jù)《交通運(yùn)輸部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào))規(guī)定：“二、通行費(fèi)電子發(fā)票開具流程 　　(一)辦理ETC卡或用戶卡。ETC卡或用戶卡是指面向社會(huì)公開發(fā)行的用于記錄用戶、車輛信息的IC卡，其中ETC卡具有收費(fèi)公路通行費(fèi)電子交費(fèi)功能。客戶可以攜帶有效身份證件及車輛行駛證前往ETC客戶服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)辦理ETC卡或用戶卡，具體辦理要求請(qǐng)咨詢各省(區(qū)、市)ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)。 　　(二)發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賬戶注冊(cè)。客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”APP，憑手機(jī)號(hào)碼、手機(jī)驗(yàn)證碼免費(fèi)注冊(cè)，并按要求設(shè)置購(gòu)買方信息。客戶如需變更購(gòu)買方信息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實(shí)準(zhǔn)確。 　　(三)綁定ETC卡或用戶卡。客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，填寫ETC卡或用戶卡辦理時(shí)的預(yù)留信息(開戶人名稱、證件類型、證件號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼等)，經(jīng)校驗(yàn)無(wú)誤后，完成ETC卡或用戶卡綁定。 　　(四)發(fā)票開具。客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選取需要開具發(fā)票的充值或消費(fèi)交易記錄，申請(qǐng)生成通行費(fèi)電子發(fā)票。發(fā)票服務(wù)平臺(tái)免費(fèi)向用戶提供通行費(fèi)電子發(fā)票及明細(xì)信息下載、轉(zhuǎn)發(fā)、預(yù)覽、查詢等服務(wù)。” 　　三、通行費(fèi)電子發(fā)票可抵扣與不可抵扣 　　通行費(fèi)電子發(fā)票分為征稅發(fā)票(通過經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路)和不征稅發(fā)票(通過政府還貸性收費(fèi)公路)，征稅發(fā)票可用于增值稅發(fā)票抵扣，不征稅發(fā)票不可用于抵扣。 　　1.左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票(稱征稅發(fā)票)。 　　2.左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票(稱不征稅發(fā)票)。 　 　　四、通行費(fèi)發(fā)票抵扣注意事項(xiàng) 　　(一)通行費(fèi)發(fā)票與通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票 　　2018年企業(yè)可以通過ETC開具通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而高速公路通行費(fèi)發(fā)票將不能作進(jìn)項(xiàng)抵扣。那么以上兩種票據(jù)如何處理? 　　1.通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票處理：2017年12月25日起，納稅人可以登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)站等網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，進(jìn)行車輛ETC卡綁定，2018年使用ETC卡或用戶卡交納的通行費(fèi)，可以在該平臺(tái)上開具收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，并可以按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　2.通行費(fèi)發(fā)票處理：通行費(fèi)發(fā)票指納稅人車輛通過有關(guān)單位依法或依規(guī)設(shè)立的過路、過橋和過閘時(shí)索取的紙質(zhì)票據(jù)。 　　①2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如果暫時(shí)未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))注明的收費(fèi)金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　②2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如果暫時(shí)未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照相應(yīng)的公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　③納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　(二)充值發(fā)票與消費(fèi)發(fā)票 　　在開具通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票時(shí)，充值發(fā)票和消費(fèi)發(fā)票兩種形式有哪些區(qū)別，是否都可以抵扣? 　　根據(jù)交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局2017年第66號(hào)公告第二條、第三條規(guī)定，充值發(fā)票指充值后實(shí)時(shí)開具，由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票，稅率欄為“不征稅”，不能進(jìn)行抵扣。 　　消費(fèi)發(fā)票指充值后未索取充值發(fā)票，在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取的發(fā)票。根據(jù)車輛實(shí)際通過收費(fèi)公路性質(zhì)屬性不同，分別開具可以抵扣的征稅發(fā)票和不能抵扣的不征稅發(fā)票。另外需要注意的是消費(fèi)發(fā)票在充值后，索取由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票后，實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用時(shí)不再向其開具發(fā)票。 　　(三)政府還貸性與經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路 　　如何區(qū)分還貸性收費(fèi)公路與經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路? 　　還貸性公路指縣級(jí)以上地方人民政府交通主管部門利用貸款或者向企業(yè)、個(gè)人有償集資建設(shè)的公路;經(jīng)營(yíng)性公路指國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織投資建設(shè)或者按照公路法的規(guī)定受讓政府還貸公路收費(fèi)權(quán)的公路。根據(jù)交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局2017年第66號(hào)公告第三條規(guī)定： 　　1.經(jīng)營(yíng)性公路：當(dāng)車輛通過經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路后，索取的消費(fèi)發(fā)票為征稅發(fā)票，是由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開具的，票面左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄顯示適用稅率或征收率，稅額欄顯示稅額的，屬于抵扣憑證范圍，可以按規(guī)定抵扣。 　　2.還貸性公路：當(dāng)車輛通過政府還貸性收費(fèi)公路后，索取的消費(fèi)發(fā)票為不征稅發(fā)票，暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具的，票面左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，稅率欄為“不征稅”，不能抵扣。 　　(四)不同道路類型的抵扣稅率 　　根據(jù)財(cái)稅〔2017〕90號(hào)文件第七條規(guī)定，不同道路類型的通行費(fèi)發(fā)票抵扣稅率不同。支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 　　1.高速公路通行費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3% 　　2.一級(jí)公路、二級(jí)公路以及橋、閘通行費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。 　　例：C運(yùn)輸公司帶著一整車的貨物從R城出發(fā)送往P港，先后經(jīng)過高速公路、跨海大橋和一級(jí)公路，其中高速公路費(fèi)用300元，過橋費(fèi)用20元，一級(jí)公路費(fèi)用120元。從R城到P港取得的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少? 　　高速公路通行費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：300÷(1+3%)×3%=8.74(元) 　　一級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：120÷(1+5%)×5%=5.71(元) 　　過橋通行費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：20÷(1+5%)×5%=0.952(元) 　　可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：8.74+5.71+0.952=15.402(元) 　　五、常見問題 　　1、2018年1月1日后，ETC預(yù)付費(fèi)客戶如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額? 　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào))規(guī)定：“三、通行費(fèi)電子發(fā)票開具規(guī)定 　　ETC預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票。 　　在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票，實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位均不再向其開具發(fā)票。 　　客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票的，通過經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開具的征稅發(fā)票;通過政府還貸性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。” 　　ETC預(yù)付費(fèi)客戶充值后未索取不征稅發(fā)票，在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后取得的征稅發(fā)票按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　2、2018年1月1日后，通行費(fèi)電子發(fā)票如何進(jìn)行抵扣? 　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào))規(guī)定：“四、通行費(fèi)電子發(fā)票其他規(guī)定 　　增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。 　　按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以持稅控設(shè)備前往主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(稅務(wù)局端)為其辦理通行費(fèi)電子發(fā)票選擇確認(rèn)。” 　　3、2018年1月1日后，若取得通行費(fèi)電子普通發(fā)票如何填表? 　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào))規(guī)定：“四、通行費(fèi)電子發(fā)票其他規(guī)定 　　…… 　　增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。” 　　文件依據(jù)： 　　1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)) 　　2、《交通運(yùn)輸部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào))

進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)百分之十抵扣新政策怎么理解

答： 你好！現(xiàn)在沒有這個(gè)政策啊，你在哪兒看到的。

一名會(huì)計(jì)如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動(dòng)加薪？

答： 都說財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)越老越吃香，實(shí)際上是這樣嗎？其實(shí)不管年齡工齡如何

現(xiàn)在高速費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)了，但這個(gè)政策什么時(shí)候是3%的抵扣，什么時(shí)候是5%的抵扣呢

答： 在收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策方面，2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1＋3%)×3%；一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1＋5%)×5%。一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。