小毛驢 追問

2019-03-18 13:45

有的供應商說實際減稅450元，并不是減稅2586元，這怎么理解？

玲老師 解答

2019-03-18 13:53

每個企業考慮的點不同吧    
參考下這個 
 從稅率變革來看，增值稅稅率及稅率檔數都不斷的調整。2017年4月已經完成了一次并檔，13%與11%合并，并在2018年進行了一次稅率調降。經過多年調整，當前我國增值稅三檔稅率為16%、10%、6%。其中，16%一檔主要針對核心制造業，10%一檔主要面對建筑、房地產、公用事業、農林牧漁、交通運輸與通信，6%一檔主要面向金融和服務業相關。 
 
  中國現在對核心制造業實行16%的稅率，與中國增值稅標準接近的國家中分為兩類，歐洲國家增值稅稅率較重，在18%以上，亞洲國家相對則是在10%以下。 
 
  從中國的情況來看，中國是以制造業經濟為主，也沒有類似于歐洲國家的高社會福利，本質上增值稅體系應該要更接近亞洲國家，從重視制造業的發展來說，中國的增稅之標準稅率還有比較大的下降空間。 
 
  調整增值稅利好哪些行業？ 
 
  增值稅僅對增值額征稅，是一種價外稅、流轉稅，在產品生產和銷售環節中逐級轉嫁，最終由消費者負擔。 
 
  行業結構層面上來說，16%稅檔變動則更傾向于直接對制造業主體進行減負，由10%下調至9%的調整更多體現從服務支撐性行業（公用事業、交通運輸、通信等）入手，利于降低企業負擔。同時減稅自上而下的傳導將覆蓋全行業，也利于解決中小企業融資困難的情況，企業融資成本也有望進一步下降。 
 
  因此，根據上表綜合來看，受益于增值稅減稅利好較大的行業主要包括：機械設備（運輸設備，金屬制品）、化工（石油化工，化學原料，塑料，橡膠）、汽車（汽車服務，汽車整車，其他交運設備）、有色金屬（稀有金屬，工業金屬，黃金）、家用電器（白色家電，視聽器材）、建筑材料（玻璃制造，水泥制造）、計算機設備、煤炭開采。 
 
  不過，由于增值稅是價外稅，增值稅減稅也是價外變動，與利潤沒有直接關系，增值稅減稅后各行業的實際利潤增厚效果，還是要看行業對其上下游的議價能力。因此，高毛利，低凈利率，議價能力比較強的企業、直面消費者的產品和服務的，可轉移承擔增值稅的企業以及銷項多，進項少的企業，將持續受益于增值稅降低的利好。 
 
  此外，增值稅率調整會影響到行業產品和服務價格的變動，進而使得供需端作出調整，增值稅稅率下調減少政府部門在收入分配中的份額，由此增值稅下調讓渡出的收益事實上是在企業和居民部門之間進行分配。 
 
  由此可見，增值稅率下調對行業稅負和利潤的影響存在差異。稅率下調情況下，雖然地產行業稅收負擔亦有所下降，但由于其利潤規模同樣較大，因此，下調稅率對其利潤改善影響并不顯著。而像通信、電子等行業，下調稅率對其利潤改善將較為明顯。

玲老師 解答

2019-03-18 13:56

可以參考下這個案例 
4月1日開始，將深化增值稅改革，將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%，確保主要行業稅負明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套性措施，確保所有行業稅負只減不增，繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。 
 
那么，增值稅稅率的下調，究竟會給企業帶來哪些實質性影響呢？由于納稅人多采用銷售額和銷項稅額合并定價的方法，按照稅法規定，計稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）；而應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，其中：銷項稅額=銷售額×稅率，購買方支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。稅務專家提醒，在具體操作中，關鍵要看是否按含稅價格交易。 
 
以含稅價格交易 
 
減稅效應分散在各銷售環節 
 
專家表示，增值稅稅率下調后，如果企業以含稅價格交易，稅負會有變化。 
 
舉例來說，假設某制造企業的購銷業務均以含稅價格計價，原適用稅率16%，在稅率調整后適用稅率13%。本月銷售貨物收取款項價稅合計1160萬元，購進原材料支付款項價稅合計696萬元，且當月已全部用于生產，支付運輸費用價稅合計110萬元。 
 
在稅率調整前，公司本月不含稅銷售額為1000萬元；銷項稅額為160萬元。購進貨物的不含稅價款為600萬元，進項稅額96萬元；購買服務不含稅價款為100萬元，進項稅額10萬元。本月應納增值稅稅額是54萬元（160－96－10）。 
 
由于購銷業務原已約定以含稅價格交易，稅率調整后，公司本月不含稅銷售額變成1026.55萬元；銷項稅額則變為133.45萬元，較原稅率計算的稅額少26.55萬元（160－133.45）。同時，由于購銷業務均以含稅價格計價，公司收入相應增加26.55萬元。 
 
 
 
當月購進貨物不含稅價款也變為615.93萬元，進項稅額變成80.07萬元，較原稅率計算的稅額少15.93萬元（96－80.07），公司成本相應增加15.93萬元。購買服務的不含稅價款變為100.92萬元，進項稅額變為9.08萬元，較原稅率計算的稅額少0.92萬元（10－9.08），公司成本相應增加0.92萬元。本月應納增值稅稅額是44.30萬元（133.45－80.07－9.08）。 
 
稅率調整后，公司較調整前少繳納增值稅9.70萬元（54－44.30），減少應納稅額比例為17.96%。 
 
“這就意味著，該批貨物因降低增值稅稅率而整體減少的26.55萬元增值稅稅額，最終由生產環節和銷售環節的企業分別享受。”稅務部門相關負責人表示。 
 
以不含稅價格交易 
 
減稅紅利體現在購買環節 
 
如果購銷均以不含稅價格計價，情況則有所不同。 
 
按照約定，公司本月銷售貨物收取不含稅價款1000萬元，購進原材料支付不含稅價款600萬元，且當月已全部用于生產，支付不含稅運輸費用100萬元，增值稅稅額均按當期適用稅率另計（遇稅率變化相應調整）。 
 
在稅率調整前，本月銷項稅額是160萬元；購進貨物進項稅額為96萬元，購買運輸服務進項稅額為10萬元；本月應納增值稅稅額是54萬元（160－96－10）。 
 
在稅率調整后，當期銷項稅額變為130萬元，較原稅率計算的稅額少30萬元（160－130），公司本月的銷售收入無變化仍為1000萬元。購進貨物進項稅額變成78萬元，較原稅率計算的稅額減少18萬元（96－78），成本無變化；購買服務進項稅額變為9萬元，較原稅率計算的稅額少1萬元（10－9），成本無變化。本月應納增值稅稅額是43萬元（130－78－9）。 
 
稅率調整后，公司較調整前少繳納增值稅11萬元（54－43），減稅比例為20.37%。 
 
某終端消費者購買了上述產品，如按原稅率計稅應支付價稅合計1160萬元；因以不含稅價格計價，本次稅率降低后只需支付價稅合計1130萬元，減少了應支付的增值稅30萬元。因降低稅率而整體減少的30萬元增值稅稅額，最終由終端購買方享受了優惠。 
 
“增值稅是屬于生產環節、銷售環節產生的價外稅，在各環節中依次轉嫁，由銷售方向購買方收取，最終由終端購買使用者承擔?！倍悇詹块T相關負責人表示，增值稅稅率下降，不一定能讓所有環節的市場主體都能得利，在減稅幅度既定的情況下，各相關市場主體具體的減稅效果還要看每項業務所涉及貨物（勞務、服務等）的供需關系、計價方式以及各方的議價能力。 
 
總之，隨著一系列稅收優惠政策的落地，相關市場主體將會有更多的獲得感。