學堂會員08 追問

2019-03-18 09:59

我們是外貿企業，進項可以抵扣嗎？？哪個對企業比較好

玲老師 解答

2019-03-18 10:03

外貿企業我沒有實際做過 你參考下下面這個規定  或者您 重新發起提問其他老師會接手你這個問題回復 
一、關于外貿企業出口貨物，實行的是“免退稅”政策?！懊舛悺笔侵笇ν赓Q企業出口的貨物和外購的服務和無形資產免征出口銷售環節增值稅；“退”稅是指對外貿企業已出口的貨物和服務以及無形資產購進時所發生的進項稅額予以退稅。 
 
二、按稅法規定，用于免稅收入所取得的進項稅額不允許抵扣。因此外貿企業在購進商品或者服務時，將出口貨物取得的進項稅額認證后填入“增值稅申報表中附表二”第28欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”一欄中；以后進行出口退稅的申請，該進項稅是千萬不能用于抵扣的，否則就成了“一票兩用”。 
 
三、對于外貿企業取得的其他與出口貨物退稅無關的固定資產、辦公用品以及運輸發票，在以往會計核算工作中，往往被認為是適用于免稅收入的取得的進項發票，其進項稅額不得抵扣，從而在認證后做進項稅額轉出調整。那么這樣操作對不對呢，我們統一核理一下！ 
 
1、外貿企業購買固定資產、無形資產、不動產取得的進項 
 
財稅2016年36號文件附件一第二十七條規定： 
 
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。 
 
混用的上述項目的固定資產、無形資產、不動產不屬于不允許抵扣的項目，所以混用的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產是可以抵扣進項稅的。 
 
外貿企業購入的固定資產、無形資產、不動產，如果不是只用于出口免稅業務，可以視同混用項目，可以全額抵扣進項稅額，無需做進項稅額轉出。如果專用于出口免稅業務，不能抵扣，即使抵扣也要轉出。 
 
2、外貿企業發生的其他各種辦公用品及經營費用的進項稅額 
 
這種進項稅額又分為2種情形： 
 
（1）在認證時企業沒有內銷或視同內銷行為，按稅法規定，用于免稅收入所取得的進項稅額不允許抵扣。企業可以選擇不抵扣或抵扣后轉出。 
 
（2）外貿企業發生出口轉內銷或者視同內銷行為，那么，企業在轉內銷或視同內銷發生的當月，就相當于有了征稅行為。當月所發生的辦公用品或者經營費用等的采購進項，可以按征稅與免稅的收入比例計算后進行進項抵扣。 
 
3、外貿出口轉內銷或者視同內銷的貨物對應的進項和發生的運費類費用對應的進項 
 
外貿企業一旦發生出口轉內銷行為或者視同內銷行為，那么就不屬于免稅收入，屬于征稅收入。 
 
出口貨物視同內銷必須要到主管稅務局申請開具《出口貨物轉內銷證明》，否則進項稅不能申報抵扣。外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關提出申請，稅務機關按規定辦理。報送資料：（一）《出口貨物轉內銷證明申報表》及正式申報電子數據；（二）增值稅專用發票（抵扣聯）、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；（三）內銷貨物發票（記賬聯）原件及復印件（視同內銷的不需要報送）；（四）規定的憑證資料及計提銷項稅的記賬憑證復印件（外貿企業出口視同內銷征稅的貨物時報送）。 
 
需要討論的是，出口轉內銷或者視同內銷的貨物采購或者銷售時發生的運費類費用此時就成了征稅收入對應的行為，除了采購貨物的進項可以申請抵扣，其對應的費用類進項發票也應該在遞交《出口貨物轉內銷證明申報表》時，一并附上，申請從進項稅額轉出中進行調整，納入抵扣。這一點可以與稅局進一步溝通

學堂會員08 追問

2019-03-18 10:59

老師，有的供應商給我們不開票，他們是如何做賬，想了解稅務風險

玲老師 解答

2019-03-18 11:09

不開票你就沒有成本票 不能稅前扣除 要多交所得稅   你開票也不好開 沒有進來哪來東西銷售出去呢  這樣稅局會關注你企業的

學堂會員08 追問

2019-03-18 11:21

我們要求開，對方不開，他們有什么風險？走私賬？

玲老師 解答

2019-03-18 11:43

有呀  稅局查到要補交稅款和罰款以及滯納金 不給開票可以打稅局電話舉報 他 為什么不給開票

學堂會員08 追問

2019-03-18 11:51

好的，知道了

玲老師 解答

2019-03-18 12:05

不客氣的！ 如果您這個問題已解決請點五星好評！祝您工作學習愉快！