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送心意

答疑-黃老師

職稱中級會計師,初級會計師

2019-03-14 22:03

工程施工成本費用的歸集和分配 
 
工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象,進行輔助核算,按照成本項目進行明細核算。 
 
一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象;在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下,也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。 
 
工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目,應(yīng)在項目間進行分配。 
 
主要會計分錄: 
 
1.材料費 
 
領(lǐng)用的自購材料,根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù),計入合同成本中的材料費 
 
借:工程施工—合同成本——材料費 
 
貸:原材料 
 
2.人工費 
 
根據(jù)工資清單,所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費借:工程施工—合同成本——人工費 
 
貸:應(yīng)付工資 
 
貸:應(yīng)付福利費 
 
3.分包工程費用 
 
(1)預付工程款 
 
根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預付款應(yīng)計入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目 
 
借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款 
 
貸:銀行存款 
 
(2)工程款結(jié)算 
 
根據(jù)與分包企業(yè)確認的結(jié)算通知單,確認應(yīng)付的工程款 
 
借:工程施工——合同成本——分包工程費用 
 
貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款 
 
(3)支付進度款: 
 
支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時, 
 
借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款 
 
貸:銀行存款 
 
4.機械作業(yè)和機械使用費 
 
(1)使用自有施工機械和運輸設(shè)備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用,計入“機械作業(yè)—承包工程”明細科目。機械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。 
 
借:機械作業(yè)—承包工程 
 
貸:銀行存款 
 
應(yīng)付賬款 
 
累計折舊….. 
 
月份終了,分配至工程施工科目 
 
借:工程施工—合同成本—機械使用費 
 
貸:機械作業(yè)—承包工程 
 
(2)上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小,也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。 
 
借:工程施工—合同成本—機械使用費 
 
貸:銀行存款 
 
應(yīng)付賬款 
 
應(yīng)付工資 
 
累計折舊…. 
 
(3)從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械,支付或負擔的機械租賃費,直接記入“工程施工”科目。 
 
借:工程施工—合同成本—機械使用費 
 
貸:銀行存款 
 
應(yīng)付賬款(與外部單位往來用) 
 
其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來(業(yè)務(wù)結(jié)算)(與獨立核算單位業(yè)務(wù)用) 
 
5.其他直接費 
 
如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等,計入其他直接費科目。 
 
借:工程施工—合同成本—其他直接費 
 
貸:銀行存款 
 
應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等 
 
臨時設(shè)施攤銷 
 
6.施工間接費用 
 
(1)項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用,應(yīng)首先計入“施工間接費用”科目 
 
借:施工間接費用 
 
貸:銀行存款 
 
累計折舊 
 
應(yīng)付工資 
 
應(yīng)付福利費...... 
 
2)月末,施工間接費用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費科目,如果是多個項目,應(yīng) 
 
按照一定比例進行分配。 
 
借:工程施工—合同成本—施工間接費 
 
貸:施工間接費用 
 
(四)經(jīng)營收入、成本和稅金 
 
每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入,年底根據(jù)確認的數(shù)額確認年度收入,并對年度其他月份進行適當調(diào)整。產(chǎn)值確認后,確認合同毛利,記入“工程施工——合同毛利”科目,“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》 
 
1.每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。 
 
借:主營業(yè)務(wù)成本 
 
工程施工——合同毛利 
 
貸:主營業(yè)務(wù)收入 
 
2.年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調(diào)整(調(diào)減用負數(shù)) 
 
借:主營業(yè)務(wù)成本 
 
工程施工——合同毛利 
 
貸:主營業(yè)務(wù)收入 
 
3.工程完工后,應(yīng)根據(jù)決算文件,扣除以前年度確認的收入和成本,來確認當期收入和成本 
 
借:主營業(yè)務(wù)成本 
 
工程施工——合同毛利 
 
貸:主營業(yè)務(wù)收入 
 
4.計算各期應(yīng)交納的稅金及附加 
 
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 
 
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等 
 
其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加等 
 
(五)工程結(jié)算參照新的《施工企業(yè)核算辦法》 
 
(六)工程決算 
 
工程完工決算后,應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵,沖抵后,工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。 
 
借:工程結(jié)算 
 
貸:工程施工——合同成本 
 
工程施工——合同毛利

星?寶 追問

2019-03-14 22:18

老師,你的回答里面怎么還有應(yīng)交營業(yè)稅呀?不是現(xiàn)在都營改增了么?

答疑-黃老師 解答

2019-03-16 11:27

是營改增了,把營業(yè)稅科目改成增值稅

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工程施工成本費用的歸集和分配 工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象,進行輔助核算,按照成本項目進行明細核算。 一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象;在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下,也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。 工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目,應(yīng)在項目間進行分配。 主要會計分錄: 1.材料費 領(lǐng)用的自購材料,根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù),計入合同成本中的材料費 借:工程施工—合同成本——材料費 貸:原材料 2.人工費 根據(jù)工資清單,所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費借:工程施工—合同成本——人工費 貸:應(yīng)付工資 貸:應(yīng)付福利費 3.分包工程費用 (1)預付工程款 根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預付款應(yīng)計入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款 貸:銀行存款 (2)工程款結(jié)算 根據(jù)與分包企業(yè)確認的結(jié)算通知單,確認應(yīng)付的工程款 借:工程施工——合同成本——分包工程費用 貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款 (3)支付進度款: 支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時, 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款 貸:銀行存款 4.機械作業(yè)和機械使用費 (1)使用自有施工機械和運輸設(shè)備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用,計入“機械作業(yè)—承包工程”明細科目。機械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。 借:機械作業(yè)—承包工程 貸:銀行存款 應(yīng)付賬款 累計折舊….. 月份終了,分配至工程施工科目 借:工程施工—合同成本—機械使用費 貸:機械作業(yè)—承包工程 (2)上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小,也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。 借:工程施工—合同成本—機械使用費 貸:銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工資 累計折舊…. (3)從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械,支付或負擔的機械租賃費,直接記入“工程施工”科目。 借:工程施工—合同成本—機械使用費 貸:銀行存款 應(yīng)付賬款(與外部單位往來用) 其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來(業(yè)務(wù)結(jié)算)(與獨立核算單位業(yè)務(wù)用) 5.其他直接費 如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等,計入其他直接費科目。 借:工程施工—合同成本—其他直接費 貸:銀行存款 應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等 臨時設(shè)施攤銷 6.施工間接費用 (1)項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用,應(yīng)首先計入“施工間接費用”科目 借:施工間接費用 貸:銀行存款 累計折舊 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費...... 2)月末,施工間接費用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費科目,如果是多個項目,應(yīng) 按照一定比例進行分配。 借:工程施工—合同成本—施工間接費 貸:施工間接費用 (四)經(jīng)營收入、成本和稅金 每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入,年底根據(jù)確認的數(shù)額確認年度收入,并對年度其他月份進行適當調(diào)整。產(chǎn)值確認后,確認合同毛利,記入“工程施工——合同毛利”科目,“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》 1.每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借:主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸:主營業(yè)務(wù)收入 2.年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調(diào)整(調(diào)減用負數(shù)) 借:主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸:主營業(yè)務(wù)收入 3.工程完工后,應(yīng)根據(jù)決算文件,扣除以前年度確認的收入和成本,來確認當期收入和成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸:主營業(yè)務(wù)收入 4.計算各期應(yīng)交納的稅金及附加 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等 其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加等 (五)工程結(jié)算參照新的《施工企業(yè)核算辦法》 (六)工程決算 工程完工決算后,應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵,沖抵后,工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。 借:工程結(jié)算 貸:工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利
2019-03-14 22:03:19
你好,是消防工程施工嗎?
2020-10-10 11:27:25
你好是的 按實際業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)
2019-06-24 18:06:23
一、收入核算 1、收到預付工程款時 借:銀行存款 貸:預收賬款 應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-銷項稅 2、工程完工結(jié)算時 借:預收賬款/應(yīng)收賬款 貸:工程結(jié)算收入 3、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借:主營業(yè)務(wù)收入 貸:主營業(yè)務(wù)成本 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用等等 借或貸:本年利潤 二、成本的核算 1.發(fā)生的合同成本 借:工程施工—合同成本 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款 2.發(fā)生的材料費用 借:管理費用/原材料 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款 3.支付人工費 借:工程施工--人工費 貸:現(xiàn)金(或應(yīng)付工資等) 4.發(fā)生的機械費用 借:工程施工--機械使用費 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)(指的租賃) 貸:銀行存款(或累計折舊等) 5.發(fā)生的其他直接費 借:工程施工--其他直接費 貸:銀行存款(或現(xiàn)金等) 6.月末確認收入和成本 借:主營業(yè)務(wù)成本(按當期確認的合同成本) 工程施工——合同毛利 (倒擠) 貸:主營業(yè)務(wù)收入(按當期確認的工程結(jié)算收入) 7.工程完工決算后,應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵,沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。 施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時 借:工程結(jié)算(按賬面累計余額) 貸:工程施工 三、稅金核算 1.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅(預繳增值稅)(按 2%預繳) 應(yīng)交稅費-未交增值稅(一般計稅) 2.下月繳納增值稅 借:應(yīng)交稅費-未交增值稅(一般計稅) 貸:銀行存款 3.某項目同時繳納印花稅 先計提: 借:稅金及附加(也可以做到明細某某稅) 貸:應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護稅 應(yīng)交稅費——地方教育附加稅 應(yīng)交稅費——教育附加稅 然后再做支付分錄: 借:應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護稅 應(yīng)交稅費——地方教育附加稅 應(yīng)交稅費——教育附加稅 貸:銀行存款
2020-08-12 10:17:48
你好,你能說的更詳細點嗎,以便老師更好的為你解答。
2019-12-12 10:54:13
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