零稅率只涉及出口這一環(huán)節(jié),而免稅設(shè)計商品的其他上流環(huán)節(jié)嗎?
小鳳妹兒
于2019-03-14 19:24 發(fā)布 ??980次瀏覽
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方老師
職稱: 中級會計師、注冊稅務(wù)師
2019-03-14 19:36
你好,你具體想問什么內(nèi)容,那些可以適用零稅率嗎
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你好,你具體想問什么內(nèi)容,那些可以適用零稅率嗎
2019-03-14 19:36:21

你好 在稅務(wù)局官網(wǎng)可以查政策的? ?
目前,我國出口貨物的稅收政策主要有三種形式:
1、出口免稅并退稅
2、出口免稅不退稅
3、出口不免稅也不退稅
出口退稅率為零的貨物,根據(jù)不同情況適用出口免稅不退稅或者出口不免稅也不退稅兩個政策。
出口貨物增值稅出口退稅率為零,屬于國家明確取消出口退(免)稅的貨物。
根據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)第七條第一項的規(guī)定,出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物[不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物],適用增值稅征稅政策。
但實際操作中,有兩種情況:
一種情況是適用免稅不退稅政策,增值稅按免稅處理
另一種情況是適用不免稅不退政策,增值稅視同內(nèi)銷處理
但具體如何判斷呢?
國家稅務(wù)總局網(wǎng)站的出口退稅率查詢模塊,目前只能查詢到商品編碼、商品名稱、計量單位和增值稅退稅率。建議企業(yè)利用出口退稅申報系統(tǒng)進行查詢確認(rèn)。
具體操作方法,進入企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)→系統(tǒng)維護→代碼維護→海關(guān)商品碼,搜索出口退稅率是0的商品,根據(jù)出口退稅申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)說明顯示,特殊商品標(biāo)識為“1”,是禁止出口或出口不退稅;特殊商品標(biāo)識為“2”,是免稅。
一般來說,若特殊商品標(biāo)識為“2”,征稅稅率為0的,按免稅處理;若特殊商品標(biāo)識為“1”,有征稅稅率須視同內(nèi)銷繳納增值稅。因出口貨物退稅率為零情況比較特殊,參考廣州國稅12366的意見,建議有此類業(yè)務(wù)的出口企業(yè),提前與主管稅務(wù)機關(guān)出口退稅處進一步確認(rèn),避免處理錯誤帶來不必要的稅務(wù)風(fēng)險。
另外,需要注意的是,根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定,出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需做轉(zhuǎn)出處理,視同內(nèi)銷征稅的進項稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理。
2023-12-13 14:34:22

出口退稅率為零的貨物,是按照免稅申報的,不能按視同內(nèi)銷征收的,因為如果這種處理方法是需要額外征稅的
2019-09-11 09:10:08

按視同內(nèi)銷處理,進項稅可以抵扣。退稅率為零實際上是視同內(nèi)銷,不免不退。
2019-10-09 13:50:57

不需要,退稅率為0,即不退稅,要補交征退稅差
2020-09-11 10:19:09
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小鳳妹兒 追問
2019-03-14 19:44
方老師 解答
2019-03-15 06:47