特殊性重組帳務處理

鄒老師

職稱：注冊稅務師+中級會計師

2015-12-23 20:09

符合特殊性重組的可以享受所得稅優惠政策

2015-12-23 20:09:33

怎么報？

2016-05-28 23:33:53

當事方債務重組、股權轉讓、資產收購、企業合并、企業分立和股權投資的總體情況說明，包括債務人發生財務困難情況說明、債務重組、股權轉讓、資產收購、企業合并、企業分立和股權投資當事各方的商業目的。　　2當事各方所簽訂的債務重組(含債權轉股權)、股權轉讓、資產收購、企業同并、企業分立、對非居民企業投資合同或協議。　　3資產評估公司出具的企業所轉換的股權公允價格證明、工商部門及有關部門核準相關企業股權變更事項證明資料。　　4證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料，包括股權比例、支付對價情況，以及重組日起連續12個月內不改變資產原來的實質性經營活動和原主要股東(持有20%以上股權)不轉讓所取得股權的承諾書等。　　5企業合并各方當事人的股權關系說明。若屬于同一控制下且不需要支付對價的企業合并，還需提供在企業合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上的股權登記機關的證明材料。　　6債務重組所產生的應納稅所得額、企業當年應納稅所得額的情況說明(企業債務重組時提供)。　　7受讓企業股權的計稅基礎的有效憑證(企業股權轉讓時提供)。　　8被合并企業、被分立企業的凈資產以及各單項資產和負債賬面價值等相關報表(企業合并、分立時提供)。　　9若需要政府部門批準合并的，提供企業合并的政府部門批準文件(企業合并時提供)。　　10若被合并企業合并前、被分立企業分立前有尚未稅前彌補虧損額的，則需提供虧損發生年度及已彌補虧損年度的企業所得稅年度納稅申報表(A類)主表和虧損明細表及相關說明(企業合并、分立時間提供)。　　11若被合并企業、被分立企業有尚未享受期滿的稅收優惠政策，則需提供稅務機關已給予的有關減免稅批準或備案結果文件(企業合并、分立時間提供)。　　12企業與100%直接控股的非居民企業的股權關系證明材料(投資非居企業時提供)。

2019-11-28 12:56:13

適用特殊性稅務處理的條件　　1.具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；　　2.被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合規定的比例；　　3.企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動；　　4.重組交易對價中涉及股權支付金額符合規定比例；　　5.企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。

2015-11-07 19:49:42

企業重組想要適用特殊性稅務處理，需要滿足以下條件： 1. 重組的模式必須是股權轉讓、資產轉讓、合并、分立等重組形式； 2. 持續經營：重組后企業必須繼續進行生產經營活動，繼續履行納稅義務； 3. 行業統一：重組前后的企業行業一致； 4. 所得稅稅率一致：重組前后的企業所得稅稅率相同； 5. 所得稅調整：重組前后的企業應當能夠按照特殊稅務處理的要求進行所得稅調整，以確保重組后的所得稅無減少情形。舉個例子，A公司與B公司進行合并，A公司主營貿易，B公司主營制造業，合并后不改變主營行業，合并后的企業應當保證A公司與B公司的所得稅稅率一致，并正確進行所得稅調整，以滿足特殊稅務處理的條件，才能適用特殊性稅務處理。

2023-02-27 13:07:51

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