勞務派遣公司（小規模）可以開5個點方發票嗎？不是差額征收那種報稅又用差額征收的方式報增值稅

莊老師

職稱：高級會計師,中級會計師,審計師

2019-03-14 09:17

根據《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）的規定：一般納稅人提供勞務派遣服務，可以全額按照一般計稅方法依6%的稅率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。
小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以全額按照簡易計稅方法依3%的征收率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。
其中的差額扣除部分，是指納稅人代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金，此部分費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
發票的開具，可以分為兩種情況：
1、如果購買方需要的是普通發票，銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關系，稅率欄顯示6%或者3%。
根據上述政策，納稅人可以選擇全額計稅，即直接根據發票顯示的稅額申報納稅；也可以選擇差額計稅。
納稅人如果選擇差額計稅，是通過在增值稅納稅申報表的相關欄次（一般納稅人填報附列資料三，小規模納稅人填報附列資料）填報差額扣除部分，實現差額計稅的。
也就是說，這種情況下，勞務派遣發票票面的稅額并不是銷售方實際繳納的稅額。

普通發票不適用差額開票功能。
2、如果購買方需要的是專用發票，又有三種方式：
一是銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具或代開專票，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關系，稅率欄顯示6%或者3%。
但是，全額開具專票，也就意味著必須要全額繳納增值稅，發票票面稅額就等于納稅人實際繳納的稅額，不得再進行差額扣除。
這種情況較為少見。
二是銷售方通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印「差額征稅」字樣。

這種情況下，票面稅率、金額、稅額沒有比例關系，稅率欄顯示「***」，稅額欄顯示的金額=（票面價稅合計數-備注欄差額扣除額）÷（1+5%）×5%。

依然追問

2019-03-14 17:08

二是銷售方通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印「差額征稅」字樣。我平時是這樣開的但是我發給你的那個發票他是直接開5個點，然后報增值稅時候就在附表填了差額征收，就是這樣開是對的嗎？我以為不可以這樣開

莊老師解答

2019-03-14 17:12

是的，應該通過差額征稅開票

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