遞延所得稅費用和遞延所得稅收益如何確定劃分

答： 遞延所得稅費用來源于可抵扣暫時性差異，當可抵扣暫時性差異發生時借方記入遞延所得稅資產，當可抵扣暫時性差異轉回時借方記入遞延所得稅費用，貸方沖減所得稅資產。 1，確認可抵扣暫時性差異： 借 遞延所得稅資產； 貸 應交稅費-應交所得稅。 2，可抵扣暫時性差異轉回： 借 遞延所得稅費用； 貸 遞延所得稅資產。 遞延所得稅負債與此剛好相反。 當可抵扣暫時性差異發生時，遞延所得稅資產的確認減少了所得稅費用，當可抵扣暫時性差異轉回時，遞延所得稅資產的轉回加大了所得稅費用。

遞延所得稅資產與遞延所得稅負債怎么確定劃分，會計處理方法？分錄如何做？

答： 您好，這個問題比較復雜，請參考如下的例子，謝謝。 先說遞延所得稅資產、可抵扣暫時性差異： 案例：2010年初生產設備賬面價值 10萬元，企業預計設備壽命1年，稅法規定預計壽命2年， 收入20萬元，稅率25%。（不考慮近期的小微稅收優惠問題） 那么 2010年 企業真實利潤是 收入-成本 20-10=10萬，（設備1年就報廢了嘛，所以成本是10萬） 2010年 按稅法當期的應納稅利潤是 收入-成本 20-5=15萬 （設備能用2年，所以年成本就是5萬了）， 那么稅務局就暫時多收了你 （15-10）*25%=1.25萬的稅， 稅局收稅為 15*25%=3.75萬元 2010年末 設備賬面價值-資產的計稅基礎=0-5=-5，也就是可抵扣暫時性差異是 5萬元，遞延所得稅資產就是 5*25%=1.25萬，正好和稅務局多收了你的1.25萬吻合嘛。 分錄是：借：應交稅費-應交所得稅 3.75萬元，貸：現金或者銀行存款 3.75萬元 計提時：借：所得稅2.5萬元，遞延所得稅資產 1.25萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 3.75萬元 多收了你的稅，稅務局按理說應該以后退還給你啊。但是他很壞，還開出了條件才能確認，也就是遞延所得稅資產的確認。分三種情況： 一，打個比方，你2011年就破產了，自然沒錢再納稅了，稅務局就不確認你這資產，也就是說多收了你的1.25萬稅不退給你。 二，你2011年生產形勢良好，當年應該納稅10萬，稅局就還有點良心，這1.25萬多收了你的稅就可以抵扣了，你只需要交8.75萬就放過你了。 這時交稅時：分錄是：借：應交稅費-應交所得稅 8.75萬元，貸：現金或者銀行存款 8.75萬元 計提時：借：所得稅10萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 8.75萬元 ,遞延所得稅資產 1.25萬元 (沖銷前期多交部分） 三，2011年生產一般，利潤少，只需要納稅1萬元，稅局就說了“應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限”，就是說，這1萬的稅就抵消啦，但不能退0.25萬給你哦。 再用同樣案例解釋遞延所得稅負債、應納稅暫時性差異： 案例：2010年初生產設備賬面價值 10萬元，企業預計設備壽命2年，稅法規定預計壽命1年， 收入20萬元。稅率25%。 2010年 企業真實利潤是 收入-成本 20-5=15萬，（設備能用2年，所以年成本就是5萬了） 2010年 按稅法當期的應納稅利潤是 收入-成本 20-10=10萬 （設備1年就報廢了嘛，所以成本是10萬），您實際交稅是2.5萬元，按賬面利潤計算應交為3.75萬元。 那么稅務局就暫時少收了你 （15-10）*25%=1.25萬的稅。 2010年末 設備賬面價值-資產的計稅基礎=5-0=5，也就是應納稅暫時性差異是 5萬元，遞延所得稅負債就是 5*25%=1.25萬，正好和稅務局少收了你的1.25萬吻合嘛。 分錄是：借：應交稅費-應交所得稅2.5萬元，貸：現金或者銀行存款2.5萬元 計提時：借：所得稅3.75萬元，貸：應交稅費-應交所得稅2.5萬元 ,遞延所得稅負債 1.25萬元 少收了你的稅，稅局不會輕易放過你啊，所以它就說“企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債”，就是說不管你明年一分錢都不賺，都得乖乖的交上欠下的1.25萬稅費。 明年上交稅的時候 分錄是：借：應交稅費-應交所得稅1.25萬元，貸：現金或者銀行存款1.25萬元 計提時：借：遞延所得稅負債 1.25萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 1.25萬元 (沖銷前期少交部分）

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

所得稅費用包括當期所得稅費用，和遞延所得稅費用遞延所得稅費用包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債但是遞延所得稅資產和負債也可以影響所有者權益里的留存收益對嘛？

答： 是的，影響所有者權益里的留存收益。