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送心意

莊老師

職稱高級會計師,中級會計師,審計師

2019-02-20 21:32

1、 關于成本的賬務處理: 
 分配工資獎金: 
 借:工程施工-合同成本-人工費(生產(chǎn)工人工資獎金) 
 機械作業(yè)-工資及附加(機駕人員工資獎金) 
 工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資(項目部管理人員工資獎金) 
 貸:應付職工薪酬 
 領用原材料 
 借:工程施工-合同成本-材料費 
 貸:原材料 
 臺班費結算: 
 借:工程施工-合同成本-機械使用費 
 貸:應付賬款(外部單位) 機械作業(yè)(內(nèi)部設備管理部門提供的臺班) 
 甲供料的賬務處理: 
 甲方撥付: 
 借:原材料-甲供材料-XX 貸:應收賬款-應收工程款-XX單位 
 領用時: 
 借:工程施工-合同成本-材料費 貸:原材料-甲供材料XX 
 業(yè)主方代扣稅金的賬務處理: 
 借:應交稅金-應交XX稅 貸:應收賬款-應收工程款-XX單位 
 項目專門借款發(fā)生的利息: 
 借:工程施工-合同成本-其他直接費 貸:銀行存款(新準則新增內(nèi)容) 
 委托加工物資的賬務處理(適合鋼結構制作等委托項目) 
 撥付物資時: 
 借:委托加工物資 貸:原材料-XX材料 
 支付加工費時: 
 借:委托加工物資 貸:銀行存款(應付賬款) 
 收回加工物資: 
 借:原材料-XX 貸:委托加工物資 
 領用的賬務處理同原材料。 
 2、分包核算專題 
 工程分包和勞務分包在施工企業(yè)都比較普遍,勞務分包比較單一,核算比較簡單,不在此做具體介紹。 
 工程分包不僅涉及到工程成本,還涉及到與對方的往來的核算,以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下,分包方是以總承包方的名義參與工程施工,但由于在工程中有很多具體的情況需要面對,也需要與總承包方及時結算。 
 通常情況下,總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進度編制工程形象進度報表,由總承包方對其進行審核后,扣減相關其他費用后再予以支付。 
 涉及到的主要賬務處理如下: 
 1)、分包成本的確定 
 總承包方財務部門根據(jù)審定后的工程進度報表,列支工程成本。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格,只要不超過合同總金額,財務部門就可以根據(jù)審定后的工程進度報表做成本列支。這時總承包方應當要求分包方出具建安發(fā)票。 
 借:工程成本-合同成本-分包成本-XX項目 
 貸:應付賬款-應付分包款-XX單位 
 2)、分包方領取材料的核算 
 領取材料通常有兩種方式,一種是直接抵分包單位工程款處理,另一種是分包方購買總承包方的原材料,總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下,按第一種方式進行處理,有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取,除非總承包方的確存在該種原材料的銷售,并且不能區(qū)分這些材料竟是構成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認可比較關鍵。 
 領用時: 
 借:應付賬款-應付分包款-XX單位 
 貸:原材料-XX材料 
 分包單位領用甲供料的處理: 
 借:應付賬款-應付分包款-XX單位 
 貸:原材料-甲供材料-XX材料 
 3)、支付的處理 一般是: 
 借:應付賬款-應付分包款-XX單位 
 貸:銀行存款 
 4)、與分包單位的結算: 
 有很多朋友問與分包單位結算時,究竟以什么金額作為成本入賬。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討,很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。 
 通常情況下,總承包方應當列支分包成本的金額=結算總金額-分包單位承擔的稅金-應收分包單位管理等。 
 但在實際工程中要注意到,分包單位領用的材料不能再從上式中扣減,因為分包單位領用的原材料構成工程成本,而稅金在總承包方確認收入的時候,已經(jīng)確認了損益??偝邪绞杖〉墓芾碣M作為工程毛利的構成部分,不需要再在分包結算的最后金額中予以確認。 
 例:某工程合同金額為1000萬元,與業(yè)主結算1200萬元,其中分包500萬。已審定的分包單位工程進度400萬元,根據(jù)分包合同,總承包方收取分包方10%的管理費,不含營業(yè)稅及附加3.30% 。 
 這時,在實際處理時需要注意: 
 ①、收取的管理費應當與分包單位結算時扣除,不在賬務上反映。 
 ②、分包單位的稅應當在與分包單位結算時扣除。 
 即:分包單位的結算金額應當=500×(1-10%-3.30%)=433.50萬元 
 最后補充差額進成本: 
 借:工程成本-合同成本-分包成本-XX項目 33.50萬元(433 .50-400) 
 貸:應付賬款 33.50萬元 
 一、建筑行業(yè)涉及的稅種:營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。 
 1、營業(yè)稅 
 應納營業(yè)稅稅額=應納稅營業(yè)額*適用稅率,稅率:3% 
 2、城市維護建設稅: 
 應納城市維護建設稅=營業(yè)稅稅額*適用稅率,稅率:7%、5%、1% 
 3、教育費附加: 
 應納教育費附加=應納營業(yè)稅稅額*適用稅率,稅率:3% 
 4、印花稅主要涉及范圍包括:借款合同、財產(chǎn)保險合同、財產(chǎn)租賃合同 
 借款合同應納稅額=借款金額*適用稅率,稅率:0.005‰ 
 財產(chǎn)保險合同應納稅額=保險費收入*適用稅率,稅率:1‰ 
 財產(chǎn)租賃合同應納稅額=租賃金額*適用稅率,稅率:1‰ 
 5、房產(chǎn)稅: 
 (1)從價計征: 全年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2% 
 (2)從租計征:全年應納稅額=租金收入×12% 
 6、土地使用稅: 
 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,即采用有幅度的差別稅額,按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下: 
 (1)大城市0.5元至10元。 
 (2)中等城市0.4元至8元。 
 (3)小城市0.3元至6元。代理銷售各大網(wǎng)校學習卡|國內(nèi)財 
 (4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。 
 全年應納稅額=實際占用應稅土地面積( 平方米)*適用稅額 
 7、征稅范圍:年度收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。 
 年應納所得稅額=年應納稅所得額*適用稅率 
 企業(yè)所得稅稅率25%

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1、 關于成本的賬務處理: 分配工資獎金: 借:工程施工-合同成本-人工費(生產(chǎn)工人工資獎金) 機械作業(yè)-工資及附加(機駕人員工資獎金) 工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資(項目部管理人員工資獎金) 貸:應付職工薪酬 領用原材料 借:工程施工-合同成本-材料費 貸:原材料 臺班費結算: 借:工程施工-合同成本-機械使用費 貸:應付賬款(外部單位) 機械作業(yè)(內(nèi)部設備管理部門提供的臺班) 甲供料的賬務處理: 甲方撥付: 借:原材料-甲供材料-XX 貸:應收賬款-應收工程款-XX單位 領用時: 借:工程施工-合同成本-材料費 貸:原材料-甲供材料XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務處理: 借:應交稅金-應交XX稅 貸:應收賬款-應收工程款-XX單位 項目專門借款發(fā)生的利息: 借:工程施工-合同成本-其他直接費 貸:銀行存款(新準則新增內(nèi)容) 委托加工物資的賬務處理(適合鋼結構制作等委托項目) 撥付物資時: 借:委托加工物資 貸:原材料-XX材料 支付加工費時: 借:委托加工物資 貸:銀行存款(應付賬款) 收回加工物資: 借:原材料-XX 貸:委托加工物資 領用的賬務處理同原材料。 2、分包核算專題 工程分包和勞務分包在施工企業(yè)都比較普遍,勞務分包比較單一,核算比較簡單,不在此做具體介紹。 工程分包不僅涉及到工程成本,還涉及到與對方的往來的核算,以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下,分包方是以總承包方的名義參與工程施工,但由于在工程中有很多具體的情況需要面對,也需要與總承包方及時結算。 通常情況下,總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進度編制工程形象進度報表,由總承包方對其進行審核后,扣減相關其他費用后再予以支付。 涉及到的主要賬務處理如下: 1)、分包成本的確定 總承包方財務部門根據(jù)審定后的工程進度報表,列支工程成本。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格,只要不超過合同總金額,財務部門就可以根據(jù)審定后的工程進度報表做成本列支。這時總承包方應當要求分包方出具建安發(fā)票。 借:工程成本-合同成本-分包成本-XX項目 貸:應付賬款-應付分包款-XX單位 2)、分包方領取材料的核算 領取材料通常有兩種方式,一種是直接抵分包單位工程款處理,另一種是分包方購買總承包方的原材料,總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下,按第一種方式進行處理,有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取,除非總承包方的確存在該種原材料的銷售,并且不能區(qū)分這些材料竟是構成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認可比較關鍵。 領用時: 借:應付賬款-應付分包款-XX單位 貸:原材料-XX材料 分包單位領用甲供料的處理: 借:應付賬款-應付分包款-XX單位 貸:原材料-甲供材料-XX材料 3)、支付的處理 一般是: 借:應付賬款-應付分包款-XX單位 貸:銀行存款 4)、與分包單位的結算: 有很多朋友問與分包單位結算時,究竟以什么金額作為成本入賬。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討,很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。 通常情況下,總承包方應當列支分包成本的金額=結算總金額-分包單位承擔的稅金-應收分包單位管理等。 但在實際工程中要注意到,分包單位領用的材料不能再從上式中扣減,因為分包單位領用的原材料構成工程成本,而稅金在總承包方確認收入的時候,已經(jīng)確認了損益??偝邪绞杖〉墓芾碣M作為工程毛利的構成部分,不需要再在分包結算的最后金額中予以確認。 例:某工程合同金額為1000萬元,與業(yè)主結算1200萬元,其中分包500萬。已審定的分包單位工程進度400萬元,根據(jù)分包合同,總承包方收取分包方10%的管理費,不含營業(yè)稅及附加3.30% 。 這時,在實際處理時需要注意: ①、收取的管理費應當與分包單位結算時扣除,不在賬務上反映。 ②、分包單位的稅應當在與分包單位結算時扣除。 即:分包單位的結算金額應當=500×(1-10%-3.30%)=433.50萬元 最后補充差額進成本: 借:工程成本-合同成本-分包成本-XX項目 33.50萬元(433 .50-400) 貸:應付賬款 33.50萬元 一、建筑行業(yè)涉及的稅種:營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。 1、營業(yè)稅 應納營業(yè)稅稅額=應納稅營業(yè)額*適用稅率,稅率:3% 2、城市維護建設稅: 應納城市維護建設稅=營業(yè)稅稅額*適用稅率,稅率:7%、5%、1% 3、教育費附加: 應納教育費附加=應納營業(yè)稅稅額*適用稅率,稅率:3% 4、印花稅主要涉及范圍包括:借款合同、財產(chǎn)保險合同、財產(chǎn)租賃合同 借款合同應納稅額=借款金額*適用稅率,稅率:0.005‰ 財產(chǎn)保險合同應納稅額=保險費收入*適用稅率,稅率:1‰ 財產(chǎn)租賃合同應納稅額=租賃金額*適用稅率,稅率:1‰ 5、房產(chǎn)稅: (1)從價計征: 全年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2% (2)從租計征:全年應納稅額=租金收入×12% 6、土地使用稅: 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,即采用有幅度的差別稅額,按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下: (1)大城市0.5元至10元。 (2)中等城市0.4元至8元。 (3)小城市0.3元至6元。代理銷售各大網(wǎng)校學習卡|國內(nèi)財 (4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。 全年應納稅額=實際占用應稅土地面積( 平方米)*適用稅額 7、征稅范圍:年度收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。 年應納所得稅額=年應納稅所得額*適用稅率 企業(yè)所得稅稅率25%
2019-02-20 21:32:28
建筑勞務公司主要的分錄有哪些? 1、原材料 1.1購入原材料工器具(附件:入庫單、對方送貨單、發(fā)票、銀行回單等) 借:原材料---各明細 應交稅費--應交增值稅--進項稅 貸:銀行存款(應付賬款、預付賬款等) 1.2領用(附件:領料單或出庫單) 借:勞務成本---直接材料 貸:原材料--各明細 2、固定資產(chǎn) 2.1購入固定資產(chǎn)(附件:入庫單、對方送貨單、發(fā)票) 借:固定資產(chǎn)---生產(chǎn)用(非生產(chǎn)用) 借:應交稅費--應交增值稅--進項稅 貸:銀行存款(應付賬款、預付賬款等) 2.2折舊(折舊明細表) 借:勞務成本---間接費用--折舊或攤銷 借:管理費用---折舊或攤銷 貸:累計折舊 3、低值易耗品 3.1購入低值易耗品(入庫單、送貨單、發(fā)票) 借:低值易耗品 借:應交稅費--應交增值稅--進項稅 貸:銀行存款(應付賬款、預付賬款等) 3.2攤銷低值易耗品 借:勞務成本---間接費用 借:管理費用--折舊或攤銷 貸:低值易耗品 4、外購人工費(附件:發(fā)票、結算單) 借:勞務成本---人工費 借:應交稅費--應交增值稅--進項稅 貸:銀行存款 5、工資薪金的計提與發(fā)放 5.1計提(工資表) 借:勞務成本--人工費 借:勞務成本--間接費用--工資 借:管理費用--工資 貸:應付職工薪酬--工資 5.2發(fā)放(銀行回單) 借:應付職工薪酬--工資 借:應付職工薪酬-福利費 貸:銀行存款 6、生產(chǎn)人員福利費、教育經(jīng)費及統(tǒng)籌 6.1計提時(計提表) 借:勞務成本--直接人工 借:勞務成本--間接費用--福利費等 借:管理費用---福利費等 貸:應付職工薪酬-工資 貸:應付職工薪酬-福利費 貸:應付職工薪酬-職工教育經(jīng)費 貸:應付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老 貸:應付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療 貸:應付職工薪酬-統(tǒng)籌 -失業(yè) 貸:應付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育 貸:應付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷 貸:應付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金 貸:應交稅費-個人所得稅 6.2交社會統(tǒng)籌(收據(jù)、銀行回單) 借:應付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老 借:應付職工薪酬-統(tǒng)籌 -醫(yī)療 借:應付職工薪酬-統(tǒng)籌 -失業(yè) 借:應付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育 借:應付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷 借:應付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金 貸:銀行存款 6.3交個稅(完稅證、銀行回單等) 借:應交稅費-個人所得稅 貸:銀行存款 6.4交印花稅等(完稅證、銀行回單等) 借:稅金及附加 貸:銀行存款 7. 按合同約定辦理結算金額并收款 7.1結算(附件:結算單) 借:應收賬款-結算款-客戶(預收賬款) 貸:主營業(yè)務收入-工程項目 貸:應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅 7.2收款(附件:銀行回單、收款收據(jù)) 借:銀行存款 貸:應收賬款-結算款-XXX單位(預收賬款) 7.3若開專用發(fā)票所開金額結轉(zhuǎn)銷項稅 借:應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅(增值稅發(fā)票) 貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅 8、稅金 8.1本月交本月增值稅(完稅證、銀行回單等) 借:應交稅費--應交增值稅--已交稅金 8.2結轉(zhuǎn)未交增值稅 借:應交稅費----應交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應交稅費---未交增值稅 8.3下月交上月的增值稅(完稅證、銀行回單等) 借:應交稅費---未交增值稅 貸:銀行存款 8.4計提稅金及附加(計提表) 借:稅金及附加 貸:應交稅費--應交應交城建稅 --教育費附加 --地方教育費附加 --價格調(diào)節(jié)基金 --地方水利建設基金及其他基金等 9、結轉(zhuǎn)勞務成本 借:主營業(yè)務成本 貸:勞務成本 10、結轉(zhuǎn)收入 借:主營業(yè)務收入 借:其他業(yè)務收入 貸:本年利潤 11、計提所得稅 借:所得稅費用 貸:應交稅費--企業(yè)所得稅 12、結轉(zhuǎn)成本 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務成本 貸:稅金及附加等 貸:所得稅費用
2019-03-22 17:38:20
建筑企業(yè)掛靠業(yè)務的會計核算的原則是: (1)以被掛靠方為會計核算主體,不能以掛靠方為會計核算主體. (2)將掛靠方看成是被掛靠方的一個項目部. 建筑企業(yè)掛靠工程的會計核算(以被掛靠方為建筑企業(yè)一般納稅人為例)具體分析如下: 第一,被掛靠方項目部專屬賬戶收到掛靠方存入的購買建筑材料,特別是購買主材和設備墊資款時: 借:銀行存款-(項目部專屬賬戶名稱) 貸:其他應付款-(掛靠人名字) 第二,被掛靠方收到業(yè)主預付工程款時的賬務處理如下: 被掛靠方收到業(yè)主或發(fā)包方的預付款的賬務處理如下: 借:銀行存款 貸:預收賬款[收到業(yè)主預付款/(1+10%)] 應交稅費-------應交增值稅(銷項稅)[收到業(yè)主預付款/(1+10%)×10%] 別人項目掛靠我單位如何進行賬務處理? 答:對于掛靠經(jīng)營的會計處理分兩部分考慮,通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類,一類是個人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè),另一類是沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的. 【案例分析】 掛靠人以200萬元,中標某項目,根據(jù)與公司訂立的合同,交掛靠管理費3%,共計6萬元. 資金往來設立:施工隊往來結算(或叫內(nèi)部往來、或在應收帳款下設立內(nèi)部往來明細進行核算)會計科目. 1、收到甲方撥款: 借:銀行存款200 貸:應收帳款**甲方 200 2、撥付掛靠單位工程款時: 借:內(nèi)部往來 **項目194 貸:現(xiàn)金(存款) 194 3、掛靠方提供發(fā)票時: (1)材料發(fā)票 借:工程施工**項目成本(非人工成本)100 貸:內(nèi)部往來 (2)工資表 借:工程施工—合同成本(人工費)60 貸:內(nèi)部往來60 同時: (借:應付職工薪酬――人工費60 貸: 應付職工薪酬――人工費60) (3)稅票: 借:工程施工*項目成本*稅金 =200*5%=10萬元 借:所得稅費用:=200*3%=6萬元 貸:內(nèi)部往來 16萬
2019-04-28 17:28:15
請回答一下
2023-04-11 16:25:58
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2020-07-11 11:48:20
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