建筑公司的帳務處理流程
幽默的爆米花
于2019-02-20 21:30 發(fā)布 ??5613次瀏覽
- 送心意
莊老師
職稱: 高級會計師,中級會計師,審計師
2019-02-20 21:32
1、 關于成本的賬務處理:
分配工資獎金:
借:工程施工-合同成本-人工費(生產(chǎn)工人工資獎金)
機械作業(yè)-工資及附加(機駕人員工資獎金)
工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資(項目部管理人員工資獎金)
貸:應付職工薪酬
領用原材料
借:工程施工-合同成本-材料費
貸:原材料
臺班費結算:
借:工程施工-合同成本-機械使用費
貸:應付賬款(外部單位) 機械作業(yè)(內(nèi)部設備管理部門提供的臺班)
甲供料的賬務處理:
甲方撥付:
借:原材料-甲供材料-XX 貸:應收賬款-應收工程款-XX單位
領用時:
借:工程施工-合同成本-材料費 貸:原材料-甲供材料XX
業(yè)主方代扣稅金的賬務處理:
借:應交稅金-應交XX稅 貸:應收賬款-應收工程款-XX單位
項目專門借款發(fā)生的利息:
借:工程施工-合同成本-其他直接費 貸:銀行存款(新準則新增內(nèi)容)
委托加工物資的賬務處理(適合鋼結構制作等委托項目)
撥付物資時:
借:委托加工物資 貸:原材料-XX材料
支付加工費時:
借:委托加工物資 貸:銀行存款(應付賬款)
收回加工物資:
借:原材料-XX 貸:委托加工物資
領用的賬務處理同原材料。
2、分包核算專題
工程分包和勞務分包在施工企業(yè)都比較普遍,勞務分包比較單一,核算比較簡單,不在此做具體介紹。
工程分包不僅涉及到工程成本,還涉及到與對方的往來的核算,以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下,分包方是以總承包方的名義參與工程施工,但由于在工程中有很多具體的情況需要面對,也需要與總承包方及時結算。
通常情況下,總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進度編制工程形象進度報表,由總承包方對其進行審核后,扣減相關其他費用后再予以支付。
涉及到的主要賬務處理如下:
1)、分包成本的確定
總承包方財務部門根據(jù)審定后的工程進度報表,列支工程成本。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格,只要不超過合同總金額,財務部門就可以根據(jù)審定后的工程進度報表做成本列支。這時總承包方應當要求分包方出具建安發(fā)票。
借:工程成本-合同成本-分包成本-XX項目
貸:應付賬款-應付分包款-XX單位
2)、分包方領取材料的核算
領取材料通常有兩種方式,一種是直接抵分包單位工程款處理,另一種是分包方購買總承包方的原材料,總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下,按第一種方式進行處理,有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取,除非總承包方的確存在該種原材料的銷售,并且不能區(qū)分這些材料竟是構成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認可比較關鍵。
領用時:
借:應付賬款-應付分包款-XX單位
貸:原材料-XX材料
分包單位領用甲供料的處理:
借:應付賬款-應付分包款-XX單位
貸:原材料-甲供材料-XX材料
3)、支付的處理 一般是:
借:應付賬款-應付分包款-XX單位
貸:銀行存款
4)、與分包單位的結算:
有很多朋友問與分包單位結算時,究竟以什么金額作為成本入賬。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討,很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。
通常情況下,總承包方應當列支分包成本的金額=結算總金額-分包單位承擔的稅金-應收分包單位管理等。
但在實際工程中要注意到,分包單位領用的材料不能再從上式中扣減,因為分包單位領用的原材料構成工程成本,而稅金在總承包方確認收入的時候,已經(jīng)確認了損益??偝邪绞杖〉墓芾碣M作為工程毛利的構成部分,不需要再在分包結算的最后金額中予以確認。
例:某工程合同金額為1000萬元,與業(yè)主結算1200萬元,其中分包500萬。已審定的分包單位工程進度400萬元,根據(jù)分包合同,總承包方收取分包方10%的管理費,不含營業(yè)稅及附加3.30% 。
這時,在實際處理時需要注意:
①、收取的管理費應當與分包單位結算時扣除,不在賬務上反映。
②、分包單位的稅應當在與分包單位結算時扣除。
即:分包單位的結算金額應當=500×(1-10%-3.30%)=433.50萬元
最后補充差額進成本:
借:工程成本-合同成本-分包成本-XX項目 33.50萬元(433 .50-400)
貸:應付賬款 33.50萬元
一、建筑行業(yè)涉及的稅種:營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。
1、營業(yè)稅
應納營業(yè)稅稅額=應納稅營業(yè)額*適用稅率,稅率:3%
2、城市維護建設稅:
應納城市維護建設稅=營業(yè)稅稅額*適用稅率,稅率:7%、5%、1%
3、教育費附加:
應納教育費附加=應納營業(yè)稅稅額*適用稅率,稅率:3%
4、印花稅主要涉及范圍包括:借款合同、財產(chǎn)保險合同、財產(chǎn)租賃合同
借款合同應納稅額=借款金額*適用稅率,稅率:0.005‰
財產(chǎn)保險合同應納稅額=保險費收入*適用稅率,稅率:1‰
財產(chǎn)租賃合同應納稅額=租賃金額*適用稅率,稅率:1‰
5、房產(chǎn)稅:
(1)從價計征: 全年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
(2)從租計征:全年應納稅額=租金收入×12%
6、土地使用稅:
城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,即采用有幅度的差別稅額,按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下:
(1)大城市0.5元至10元。
(2)中等城市0.4元至8元。
(3)小城市0.3元至6元。代理銷售各大網(wǎng)校學習卡|國內(nèi)財
(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。
全年應納稅額=實際占用應稅土地面積( 平方米)*適用稅額
7、征稅范圍:年度收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。
年應納所得稅額=年應納稅所得額*適用稅率
企業(yè)所得稅稅率25%




