應交稅費-進項稅 -銷項稅 -轉出未交增值稅 -未交增值稅

QQ老師

職稱：中級會計師

2019-02-20 18:00

應交增值稅是應交稅費里的二級科目，它同樣包含了很多。本文主要講應交增值稅的明細科目和賬戶處理，希望對大家有幫助。

      應交增值稅的9個明細科目設置“應交增值稅”科目是最復雜的一個應交稅費科目，具體說明如下：“應交增值稅”分為“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅費”等設置專欄進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業尚未繳納的稅費;期末如為借方余額，反映企業多繳或尚未抵扣的稅金。

  一般納稅人應交增值稅賬務處理

      一、月末結轉增值稅

      (一)月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，這樣“應交增值稅”明細賬不出現貸方余額，會計分錄為：借：應交稅金—應交增值稅—轉出未交增值稅；貸：應交稅金—未交增值稅。

      (二)月份終了，企業將本月多交的增值稅自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，即：借：應交稅金—未交增值稅；貸：應交稅金—應交增值稅—轉出多交增值稅

      二、繳納增值稅

     (一)當月繳納本月實現的增值稅(例如開具專用繳款書預繳稅款)時。借：應交稅金—應交增值稅—已交稅金；貸：銀行存款

     (二)當月上交上月或以前月份實現的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅。借：應交稅金—未交增值稅；貸：銀行存款

      三、應交增值稅科目余額反映

      (一)“應交稅金—應交增值稅”科目的期末借方余額: 反映尚未抵扣的進項稅額，貸方無余額。

      (二)“應交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額:反映多繳的增值稅貸方余額:反映未繳的增值稅。