龍 追問

2019-02-13 10:41

哦，有相關(guān)文件規(guī)定嗎？

龍 追問

2019-02-13 10:41

能發(fā)個(gè)文件鏈接給我看嗎？謝謝

阿水老師 解答

2019-02-13 10:46

學(xué)員你好， 
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第二條規(guī)定：增值稅一般納稅人資格登記 
 
  （一）試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記。 
 
  （二）除本公告第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定的情形外， 營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)實(shí)施前）銷售服務(wù)？無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為）的年應(yīng)稅銷售額超過500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。 
 
  試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算： 
 
  應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3%） 
 
  《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：……（二）除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。 
 
  根據(jù)上述規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)辦未辦一般納稅人登記的，應(yīng)按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得再按小規(guī)模納稅人征收率征稅。一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，沒辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的還不能進(jìn)項(xiàng)抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票。這項(xiàng)措施是一項(xiàng)帶有懲罰性質(zhì)的政策，其目的在于防止納稅人利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種不同的征稅辦法少繳稅款，因此，還請(qǐng)納稅人在銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)辦理一般納稅人登記，以避免這方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

龍 追問

2019-02-13 10:48

好的謝謝

阿水老師 解答

2019-02-13 11:27

學(xué)員你好， 
祝你工作順利， 
給老師五星好評(píng)！