遞延所得稅資產和負債這兩個科目怎么用啊

答： ()遞延所稅資產確認 般情況: 資產賬面價值＜計稅基礎形抵扣暫性差異確認遞延所稅資產; 負債賬面價值＞計稅基礎形抵扣暫性差異確認遞延所稅資產 1.確認般原則 資產、負債賬面價值與其計稅基礎同產抵扣暫性差異估計未期間能夠取足夠應納稅所額用利用該抵扣暫性差異應能取用抵扣抵扣暫性差異應納稅所額限確認相關遞延所稅資產 (1)遞延所稅資產確認應未期間能取用抵扣抵扣暫性差異應納稅所額限 抵扣暫性差異轉未期間內企業產足夠應納稅所額用利用抵扣暫性差異影響使與抵扣暫性差異相關經濟利益實現則應確認遞延所稅資產;企業明確證據表明其于抵扣暫性差異轉未期間能夠產足夠應納稅所額進利用抵扣暫性差異則應能取應納稅所額限確認相關遞延所稅資產 判斷企業于抵扣暫性差異轉未期間否能夠產足夠應納稅所額應考慮兩面影響: 通產經營能夠實現應納稅所額企業通銷售商品、提供勞務等所實現收入扣除關本費用等支金額該部情況預測應經企業管理層批準近財務預算或預測數據及該預算或者預測期份穩定或者遞減增率基礎 二前期間產應納稅暫性差異未期間轉增加應納稅所額考慮抵扣暫性差異轉期間內能取應納稅所額限制取足夠應納稅所額未確認相關遞延所稅資產應計報表附注進行披露 (2)與公司、聯營企業、合營企業投資相關抵扣暫性差異同滿足列條件應確認相關遞延所稅資產:暫性差異預見未能轉;二未能獲用抵扣抵扣暫性差異應納稅所額 (3)于按照稅規定結轉度未彌補虧損(抵扣虧損)稅款抵減應視同抵扣暫性差異處理 抵扣虧損指企業按照稅規定計算確定準予用度應納稅所彌補虧損 與抵扣虧損稅款抵減相關遞延所稅資產其確認條件與其抵扣暫性差異產遞延所稅資產相同即能夠利用抵扣虧損及稅款抵減期間內企業否能夠取足夠應納稅所額抵扣該部暫性差異企業近期間發虧損僅足夠應納稅暫性差異供利用情況或取其確鑿證據表明其于未期間能夠取足夠應納稅所額情況才能夠確認抵扣虧損稅款抵減相關遞延所稅資產 計未期間否能夠產足夠應納稅所額用利用該部抵扣虧損或稅款抵減應考慮相關素影響: ①抵扣虧損期前企業否前期間產應納稅暫性差異轉產足夠應納稅所額; ②抵扣虧損期前企業否能通產經營產足夠應納稅所額; ③抵扣虧損否產于些未期間能重復發特殊原; ④否存其證據表明抵扣虧損期前能夠取足夠應納稅所額 企業確認與抵扣虧損稅款抵減相關遞延所稅資產應計報表附注說明抵扣虧損稅款抵減期前企業能夠產足夠應納稅所額估計基礎 【例題1·思考題】甲公司于20×6政策性原發經營虧損2 000萬元按照稅規定該虧損用于抵減5度應納稅所額該公司預計其于未5期間能夠產足夠應納稅所額彌補該虧損 【析】該經營虧損資產、負債賬面價值與其計稅基礎同產性質看減少未期間應納稅所額應交所稅屬于抵扣暫性差異企業預計未期間能夠產足夠應納稅所額利用該抵扣虧損應確認相關遞延所稅資產 20×6處理:(確認虧損度所稅收益) 借:遞延所稅資產 500(2 000×25%) 貸:所稅費用 500 20×6利潤總額-2000萬元所稅費用-500元凈利潤=-2 000-(-500)=-1 500(萬元) 假設20×7盈利1 500萬元則錄: 借:所稅費用 375(1 500×25%) 貸:遞延所稅資產 375 假設20×8盈利1 000萬元則錄: 借:所稅費用 250(1 000×25%) 貸:應交稅費--應交所稅 125 遞延所稅資產 125(500×25%) (4)企業合并按照計準則規定確定合并取各項資產、負債入賬價值與其計稅基礎間形抵扣暫性差異應確認相應遞延所稅資產并調整合并應予確認商譽等 借:遞延所稅資產 貸:商譽 (5)與直接計入所者權益交易或事項相關抵扣暫性差異相應遞延所稅資產應計入所者權益供售金融資產公允價值降應確認遞延所稅資產等 借:遞延所稅資產 貸:資本公積--其資本公積 【例題2·計算及計處理題】甲公司20×73月2銀行存款2 000萬元證券市場購入A公司5%普通股股票劃供售金融資產20×7末甲公司持A公司股票公允價值變2 400萬元;20×8末甲公司持A公司股票公允價值變2 100萬元;甲公司適用所稅稅率25% 要求: (1)計算甲公司20×720×8該項供售金融資產應確認遞延所稅負債金額; (2)編制甲公司20×720×8關供售金融資產所稅相關計錄 【答案】(1)20×7末應納稅暫性差異=2 400-2 000=400(萬元) 20×7應確認遞延所稅負債金額=400×25%-0=100(萬元) 20×8末應納稅暫性差異=2 100-2 000=100(萬元) 20×8應確認遞延所稅負債金額=100×25%-100=-75(萬元) (2)甲公司20×720×8關供售金融資產所稅相關計錄: 20×7度: 確認400萬元公允價值變: 借:供售金融資產--公允價值變 400 貸:資本公積--其資本公積 400 確認應納稅暫性差異所稅影響: 借:資本公積--其資本公積 100 貸:遞延所稅負債 100 20×8公允價值變: 借:資本公積--其資本公積 300 貸:供售金融資產--公允價值變 300 借:遞延所稅負債 75 貸:資本公積--其資本公積 75 2.確認遞延所稅資產特殊情況 某些情況企業發某項交易或事項屬于企業合并并且交易發既影響計利潤影響應納稅所額且該項交易產資產、負債初始確認金額與其計稅基礎同產抵扣暫性差異所稅準則規定交易或事項發確認相關遞延所稅資產 (注:典型例企業發新技術、新產品、新工藝發研究發費用形暫性差異 形資產初始入賬候錄: 借:形資產 貸:研發支--資本化支 確認筆錄既影響計利潤影響應納稅所額屬于企業合并所能貸記所稅費用科目應該: 借:遞延所稅資產 貸:形資產 做需調整資產、負債入賬價值實際本進行調整違計核算歷史本原則影響計信息靠性種情況確認相應遞延所稅資產) 確認遞延所稅資產則需調整資產、負債入賬價值實際本進行調整違計核算歷史本原則影響計信息靠性種情況確認相應遞延所稅資產 【例題3·計算及計處理題】保公司2008末發A新技術發研究發支3 000萬元其研究階段支500萬元發階段符合資本化條件前發支500萬元符合資本化條件至達預定用途前發支2 000萬元稅規定企業發新技術、新產品、新工藝發研究發費用未形形資產計入期損益按照規定據實扣除基礎按照研究發費用50%加計扣除;形形資產按照形資產本150%攤銷該研究發項目形A新技術符合述稅規定A新技術期期末達預定用途假定該項形資產20091月始攤銷 企業計計稅該項形資產均按照10期限采用直線攤銷凈殘值0 2010末該項形資產現減值跡象經減值測試該項形資產收金額1 400萬元攤銷限攤銷需變更 假定保公司每稅前利潤總額均5 000萬元未發其納稅調整事項A新技術作管理用;保公司適用所稅稅率25% 要求:別計算2008至2011遞延所稅、應交所稅所稅費用并做相關賬務處理(萬元單位) [例題答案] (1)2008末 形資產賬面價值=2 000萬元計稅基礎=2 000×150%=3 000(萬元) 暫性差異=1 000萬元需要確認遞延所稅 應納稅所額=5 000-(500+500)×50%=4 500(萬元) 應交所稅=4 500×25%=1 125(萬元) 所稅費用=1 125(萬元) 借:所稅費用 1125 貸:應交稅費--應交所稅 1125 (2)2009末 形資產賬面價值=2 000-2 000/10=1 800(萬元)計稅基礎=3 000-3 000/10=2 700(萬元) 暫性差異=900需要確認遞延所稅 應納稅所額=5 000-(3 000/10-2 000/10)=4 900(萬元) 應交所稅=4 900×25%=1 225(萬元) 所稅費用=1 225(萬元) 借:管理費用 200 貸:累計攤銷 200 借:所稅費用 1225 貸:應交稅費--應交所稅 1225 (3)2010末 減值測試前形資產賬面價值=2 000-(2 000/10)×2=1 600(萬元) 應計提減值準備金額=1 600-1 400=200(萬元) 計提減值準備形資產賬面價值=1 400萬元 計稅基礎=3 000-(3 000/10)×2=2 400(萬元) 暫性差異1 000萬元其800萬元(計稅基礎2400-減值測試前賬面價值1600)需要確認遞延所稅 應確認遞延所稅資產=200×25%=50(萬元) 應納稅所額=5 000-(3 000/10-2 000/10)+200=5 100(萬元) 應交所稅=5 100×25%=1 275(萬元) 所稅費用=期所稅+遞延所稅=1 275-50=1 225(萬元) 借:管理費用 200 貸:累計攤銷 200 借:資產減值損失 200 貸:形資產減值準備 200 借:所稅費用 1225 遞延所稅資產 50 貸:應交稅費--應交所稅 1275 (4)2011末 形資產賬面價值=1 400-(1 400/8)=1 225(萬元) 計稅基礎=3 000-(3 000/10)×3=2 100(萬元) 暫性差異875萬元其700萬元{計稅基礎2100萬元-未發減值2011末賬面價值(1600-1600/8)}需要確認遞延所稅 遞延所稅資產余額=175×25%=43.75(萬元) 遞延所稅資產本期轉額=50-43.75=6.25(萬元) 應納稅所額=5 000-(3 000/10-1 400/8)=4 875(萬元) 應交所稅=4 875×25%=1 218.75(萬元) 所稅費用=期所稅+遞延所稅=1 218.75+6.25=1 225(萬元) 借:管理費用 175 貸:累計攤銷 175 借:所稅費用 1225 貸:遞延所稅資產 6.25 應交稅費--應交所稅 1218.75

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債這兩個科目，什么企業可以用到這兩個科目？

答： 當稅會 有差異的時候可以用這兩個科目

我是一名會計,想問一下考個網絡學歷有用嗎？

答： 眾所周知會計人如果要往上發展，是要不斷考證的

什么時候會用遞延所得稅資產和負債這兩個科目

答： 你好，就是因為稅法與會計對資產或負債規定的賬面價值與計稅基礎的差異產生的暫時性差異從而形成的遞延所得稅資產，或遞延所得稅負債