四月天 追問

2019-01-02 21:44

金額怎樣確定呀

文老師 解答

2019-01-02 21:46

根據開票的金額金額和成本金額算稅，實際應交的稅額是發票上顯示的稅額

四月天 追問

2019-01-02 21:50

借應收賬款33965.13貸主營業務收入33952.17應交稅費--簡易計稅--差額征收 12.96 
借應交稅費--簡易計稅--差額征收貸主營業務成本 
繳納，借應交稅費--簡易計稅--差額征收12.96貸銀行存款12.96

四月天 追問

2019-01-02 21:50

金額這樣寫對嗎？第二步金額怎樣算出來

文老師 解答

2019-01-02 23:58

22號文關于差額征收會計處理的規定如下： 
  
1.企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。  
  
上述規定中對于差額扣減部分，按照允許抵扣的稅額，沖減了“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。無論沖減的是什么科目，都會最終沖減企業的成本。 
  
根據差額征稅的規定，差額扣減部分的收入數，不作為增值稅應稅收入，不存在含稅不含稅的概念。日常財務處理時按照全部收入數計提銷項稅額，只是為了核算的方便。企業取得“”允許扣減銷售額的相關的費用支出“的票據，分解出的“允許扣減的稅額”應該用來調增計提銷項稅額時減少的“收入”，而不應沖減相應的“成本”等科目。沖減成本等科目，屬于改變了企業成本的構成金額，與企業實際成本不符，與稅法規定不符。 
  
同樣，企業實行差額征稅的，其增值稅計稅收入是全部收入扣除允許扣減的成本費用后的部分，只有這部分才存在價稅分離的概念。其“允許扣減相關成本費用的銷售額”，是不包含增值稅的，所以不應按適用稅率換算成不含稅收入，而應該全部計入收入。如果按照22號文的規定，企業取得收入，按照適用稅率全額計提了增值稅，后期不作調整的話，其不應計入增值稅應稅銷售額部分也然會因為增值稅的計提而減少，這也會造成收入計算的不準確。 
  
舉例，某企業實行差額征稅，適用征收率為5%，取得含稅收入105萬元，差額扣除部分是52.5萬元。根據稅法相關規定，企業應繳納增值稅為： 
  
（105-52.5）÷（1+5%）×5%=2.5萬元； 
  
那么其收入就應該是105-2.5=102.5萬元；其成本為52.5萬元。 
  
如果按照22號文規定，以上案例應做憑證如下： 
  
1、收入 
  
借：銀行存款（應收賬款）    105萬元 
  
  貸：主營業務收入                        100萬元 
  
    應交稅費 應交增值稅 銷項稅額      5萬元 
  
（簡易計稅時：應交稅費--簡易計稅 5萬元 
  
小規模納稅人：應交稅費--應交增值稅 5萬元） 
  
2、成本 
  
借：主營業務成本 50萬元 
  
  應交稅費 應交增值稅 銷項稅額抵減  2.5萬元 
  
（簡易計稅時：應交稅費--簡易計稅 2.5萬元 
  
小規模納稅人：應交稅費--應交增值稅 2.5萬元） 
  
  貸：銀行存款（應付賬款）         52.5萬元。 
  
此筆業務，企業應增值稅繳納2.5萬元。 
  
我們來看，按照22號文的處理方法，企業增值稅繳納金額沒有問題，此筆業務的利潤也沒有變化： 
  
（102.5-52.5）=（100-50）=50萬元。 
  
但是，兩種處理方法的收入數和成本數發生了變化，按照22號文處理，企業收入為100萬元，成本為50萬元，硬生生的減少了企業的實際收入數和成本數。我們知道，企業收入數會影響部分費用類支出類科目允許在企業所得稅稅前扣除的額度，對企業應稅所得計算造成影響。而收入數的變化，也會影響部分企業財報的美觀。 
  
那怎么根據稅法規定，真實還原企業收入與成本數呢？最簡單的處理方式就是把企業“允許扣減銷售額的成本費用支出”按照適用征收率換算出的“銷項稅額抵減”金額在財務處理時，不沖減成本，而是調增收入。 
  
上述案例，分別做會計分錄如下： 
  
1、收入 
  
借：銀行存款（應收賬款）    105萬元 
  
  貸：主營業務收入                        100萬元 
  
    應交稅費 應交增值稅 銷項稅額      5萬元 
  
（簡易計稅時：應交稅費--簡易計稅 5萬元 
  
小規模納稅人：應交稅費--應交增值稅 5萬元） 
  
2、成本 
  
借：主營業務成本 52.5萬元 
  
  貸：銀行存款（應付賬款）          52.5萬元。 
  
3、差額征稅調整 
  
借：應交稅費 應交增值稅 銷項稅額抵減  2.5萬元 
  
（簡易計稅時：應交稅費--簡易計稅 2.5萬元 
  
小規模納稅人：應交稅費--應交增值稅 2.5萬元） 
  
  貸：主營業務收入   2.5萬元 
  
如此：企業收入為102.5萬元，成本為52.5萬元，繳納增值稅2.5萬元，與企業實際支出相符，與稅法規定相符，皆大歡喜。 
  
這種處理方法的核心就是：差額征稅時，企業發生相關成本費用允許扣減的銷售額，是沒有增值稅概念的，不應計提增值稅。為了會計核算方便，計提的增值稅所沖減的收入，應該在調整“銷項稅額抵減”金額時，將收入調增還原。 
你詳細看下這個